會計論文注冊會計師審計風險原因

所屬分類：經濟論文閱讀次時間：2017-08-09 15:30

本文摘要：會計師協會是注冊會計師行業的自律者和注冊會計師隊伍的管理者，這篇會計論文對獨立審計業務監管力度的強弱，直接關系到獨立審計質量的高低。因此，應該由注冊會計師協會出面組織定期或不定期的互相檢查，對不遵守的審計準則的注冊會計師和會計師事務所要

　　會計師協會是注冊會計師行業的自律者和注冊會計師隊伍的管理者，這篇會計論文對獨立審計業務監管力度的強弱，直接關系到獨立審計質量的高低。因此，應該由注冊會計師協會出面組織定期或不定期的互相檢查，對不遵守的審計準則的注冊會計師和會計師事務所要進行相應的處罰�！�現代審計與會計》是由黑龍江省審計科學研究所主辦，《現代審計與會計》宣傳黨和國家的審計(會計)方針、政策;研究和探討前沿審計(財會)知識;交流工作經驗。是熱愛審計、財會事業者永遠的良師益友。

　　注冊會計師審計是審計監督體系重要的組成部分，它在市場經濟中發揮著重要作用。隨著經濟建設的發展，注冊會計師生存的經濟社會環境發生了巨大的變化，社會公眾對注冊會計師的期望越來越高，審計風險日益突出。如何加強審計風險管理，有效控制和防范審計風險，提高審計質量，已成為審計職業界關注的焦點。

　　一、我國審計風險產生的原因分析

　　1、審計人員經驗和能力不足

　　自審計產生以來，審計能力的提升始終處于一種被動狀態，一直為滿足社會的需求而努力，但也一直無法達到完全滿足社會需求的程度。審計人員應該擁有一定的審計經驗。但是，審計經驗是有限的，面對迅速變化的客觀環境不能很快的作出適當的調整，并且由于實踐的內容豐富多彩，審計經驗不能夠完全掌握，審計經驗時常出現錯誤。我國審計人員往往是財會出身，缺乏足夠的經營管理經驗。對于企業運行及業務發展缺乏必要的了解和認知，因此會增加審計的難度和成本。

　　2、審計的過程缺乏獨立性

　　審計過程的獨立性是審計報告有效性的必要前提，但是現有體制機制制約了審計過程的獨立性。會計師事務所作為贏利機構，其更本任務就是要追求自身利益的最大化。但是在現有委托代理關系下，通常由公司的管理層決定審計報酬的多少和注冊會計師的解聘與聘用。因此，注冊會計師在進行審計時常常處于失去客戶與遵守審計準則的窘境之中。

　　3、注冊會計師所采用的審計方法本身存在缺陷

　　因為現代審計普遍采用抽樣技術，因此審計業務的結果可能有一定的誤差。注冊會計師所采用的審計模式和審計風險的大小密切相關。風險評估是現代審計模式的基礎，通過分析風險評估來預測審計意見所存在的風險，從而作為發表最終審計意見的依據。因此審計風險的大小決定于審計模式的選擇。此外，注冊會計師通常會忽略一些對審計意見影響不大但費力耗時的程序，這種有選擇的審計程序的判斷會造成一些對審計意見正確性有影響的程序被舍棄，從而使審計意見存在錯誤的可能性。

　　4、會計師事務所內部缺乏有效的約束機制

　　缺乏必要的內部約束體制機制妨礙了審計風險控制能力的提升。在傳統的借用制度基礎上形成的舊方法、舊觀念、舊模式依然有一定的影響力。會計師事務所與政府部門表面上脫鉤，實質上藕斷絲連，因此導致了地區性的業務壟斷。不利于會計師事務所的長期健康發展。會計師事務所內部缺乏嚴格的質量監控制度，崗位責任不明，審計工作底稿的三級復核制度流于形式。

　　二、防范審計風險產生的策略

　　1、提升審計人員的能力

　　要想提升審計人員的能力，我們必須以提升審計人員的綜合素質作為出發點。進行必需的專業知識培訓、道德素養的提升從而最大限度的降低審計的潛在風險。注冊會計師事務所應注重培養審計人員的審計風險防范意識，使其能在面對繁雜的企業審計業務中靈活、恰當地控制各種風險的發生，很好的地應對來自各方面的壓力和干擾。會計師事務所有責任和義務對員工進行持續的后續教育，增強職業道德教育培訓，使審計人員樹立正確的人生、觀價值觀從而為我國的審計事業作出自己的貢獻。

　　2、加強審計的獨立性

　　增強審計的對立性，嚴格按照獨立審計準則規范審計行為。審計的獨立性作為確保審計質量的前提和必要保障。審計過程是否符合獨立審計準則是衡量審計質量合格與否的重要標。審計的收費制度和收費標準在很大程度上制約了審計的獨立性。我國財政相關部門可以考慮借鑒國際經驗，根據審計工作時間數作為基本依據來制定公司的審計收費規則。會計師事務所綜合考慮公司規模的大小、銷售收入的多少、財務狀況的好壞與所處行業的審計處理的復雜程度等多方面的因素，審計前先預測出工作量和審計人員的需要量，并根據不同審計人員的收費標準來決定最終的審計費用。

　　3、正確選擇適當的審計方法

　　審計方法在不斷更新變化之中，必然要求審計人員不斷加強自身的學習從而選擇恰當的審計方法進行審計。2008年1月聯合國反虛假財務報告委員會提出的新報告《企業風險管理—總體框架》，引起了廣大審計職業界人們的關注。隨著新報告的頒布，國際審計職業界對審計技術作了一些變動和更新。新頒布的國際審計風險準則把審計業務流程和程序分為三大塊。一是了解被審計單位及其環境，包括內部控制目的是為評估財務報表總體層次和認定層次的重大錯報風險。二是必要時控制測試，目的是為了測試內部控制在防止、發現和糾正認定層次重大錯報方面的有效性。三是實質性測試，目的是為了檢查認定層次的重大錯報風險。

　　4、加強會計師事務所的內部管理

　　會計師事務所的內部管理在很大程度上影響著審計報告的質量和事務所的效益因而需要不斷強化。與此同時，應不斷不完善相關審計法律法規，明確注冊會計師和會計師事務所對審計風險所承擔的各自的法律責任。只有這樣才能使會計師真正增強審計的法律意識、風險意識，從而不斷降低審計的風險。