本文摘要:這篇財(cái)稅工程師論文發(fā)表了我國(guó)財(cái)稅政策在企業(yè)自主創(chuàng)新中的問(wèn)題和建議,隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展,企業(yè)的自主創(chuàng)新在各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)中日益重要,因此激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行有效自主創(chuàng)新,增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就成為當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)。政府通過(guò)合理的財(cái)政支出
這篇財(cái)稅工程師論文發(fā)表了我國(guó)財(cái)稅政策在企業(yè)自主創(chuàng)新中的問(wèn)題和建議,隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展,企業(yè)的自主創(chuàng)新在各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)中日益重要,因此激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行有效自主創(chuàng)新,增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就成為當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)。政府通過(guò)合理的財(cái)政支出,稅收等優(yōu)惠手段促進(jìn)我國(guó)財(cái)稅政策自主創(chuàng)新
關(guān)鍵詞:財(cái)稅工程師論文,自主創(chuàng)新;財(cái)政政策;稅收政策
引言
企業(yè)自主創(chuàng)新具有外部性、不確定性、風(fēng)險(xiǎn)性以及信息不對(duì)稱性等特征,容易產(chǎn)生的“市場(chǎng)失靈”問(wèn)題,尤其是外部性、不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)性致使企業(yè)不能完全依附市場(chǎng)完成創(chuàng)新。這些特性使得政府以稅收手段加以引導(dǎo)和干預(yù)企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)成為必要和可能。財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新主要有以下幾個(gè)方面:
第一,財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新具有引導(dǎo)作用,提升企業(yè)的創(chuàng)新積極性;
第二,積極的財(cái)稅政策能有效的幫助企業(yè)缺乏科研經(jīng)費(fèi)中渡過(guò)難關(guān),降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),減輕企業(yè)的后顧之憂;第三,合理的財(cái)稅政策可以降低企業(yè)成本、增加收益;第四,財(cái)稅政策可以促進(jìn)企業(yè)科技研發(fā)成果的擴(kuò)散。所以合理有效的運(yùn)用財(cái)稅政策可以幫助增加效用,合理的財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新中起到很大作用,幫助企業(yè)提升創(chuàng)造良好環(huán)境。
一、我國(guó)財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新過(guò)程中存在的問(wèn)題
目前,我國(guó)企業(yè)的自主創(chuàng)新存在著諸多問(wèn)題,比如不適應(yīng)我國(guó)發(fā)展的財(cái)稅政策,自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)設(shè)施供應(yīng)不足,我國(guó)財(cái)政科技研發(fā)支出較小,稅收減免幅度小,相關(guān)立法尚未形成等,因此政府的作用不容忽視。
(一)財(cái)政政策方面
1.財(cái)政對(duì)R&D經(jīng)費(fèi)支出總量不足,結(jié)構(gòu)單一。如表1所示,美國(guó)從2007年到2016年R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重幾乎維持不變,在2.5%-2.7%之間隨時(shí)間推移緩慢上升,而日本R&D經(jīng)費(fèi)支出很高,從2007年以來(lái)就沒(méi)有低于3%。2013年達(dá)到最高為3.47%?梢娒绹(guó)和日本對(duì)于財(cái)政支出的重視程度非常大,重視投資和發(fā)展。
相比來(lái)說(shuō)近幾年,我國(guó)的財(cái)政支出總量增加的也非常快,如表2,在2016年R&D經(jīng)費(fèi)支出總量達(dá)到10298億元。在R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重來(lái)說(shuō)從2012年不足1.5%到12年接近2%的比重,雖然上升速度很快,但是總體比例仍然比不上美國(guó)和日本,科技支出總量仍有上升空間。
2. 基礎(chǔ)研究支出在總量中比重過(guò)低。基礎(chǔ)研究是創(chuàng)新的源泉,是推動(dòng)我國(guó)科技發(fā)展的重要?jiǎng)恿ΑN覈?guó)家R&D經(jīng)費(fèi)支出占當(dāng)年財(cái)政支出的比重在4%左右,基礎(chǔ)研究比重過(guò)低在5%左右且成下降趨勢(shì),而大多數(shù)國(guó)家已經(jīng)達(dá)到20%。基礎(chǔ)研究投資耗時(shí)耗力耗資,所以很多企業(yè)不愿意在這方面增加投資。
3.投資方式單一。我國(guó)的R&D經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于政府和企業(yè),企業(yè)的投資日益增加,已經(jīng)達(dá)到6420.6億元,在科技創(chuàng)新的各個(gè)部門中,企業(yè)高校和研究機(jī)構(gòu)成為主要的研發(fā)部門,多數(shù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源均為企業(yè),已達(dá)73.2%。相比來(lái)說(shuō),政府的R&D經(jīng)費(fèi)支出卻有下降。
4.人力資源不足。我國(guó)R&D人員總量很高,位居世界第一。但是平均到每1萬(wàn)個(gè)勞動(dòng)力中R&D人員僅僅為33人,人數(shù)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。政府應(yīng)增大財(cái)政支出吸引R&D人員,支持研發(fā)人員在中小企業(yè)發(fā)展,引進(jìn)外國(guó)高新科技人員。
(二)稅收政策方面
1.稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)創(chuàng)新。我國(guó)稅收優(yōu)惠制度主要在成果轉(zhuǎn)化和科技研發(fā)階段,偏重于大企業(yè)并且已經(jīng)創(chuàng)新出來(lái)的高新技術(shù)和成果。很多企業(yè)在研發(fā)初期不能得到稅收優(yōu)惠,艱難維持,到了后期成果轉(zhuǎn)化走向市場(chǎng)往往又過(guò)了優(yōu)惠期。
2.稅制結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)的稅收制度是流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的雙重稅率,總的來(lái)說(shuō)還是流轉(zhuǎn)稅為主。流轉(zhuǎn)稅在起初設(shè)計(jì)時(shí)就沒(méi)有考慮企業(yè)對(duì)于自主創(chuàng)新的激勵(lì)政策,增大企業(yè)自主創(chuàng)新的壁壘。增值稅能使科技企業(yè)加重負(fù)擔(dān)。無(wú)形資產(chǎn)在新興科技企業(yè)中占有很大比例,但是增值稅沒(méi)有能對(duì)無(wú)形資產(chǎn)抵扣的條款。
3.我國(guó)政策存在漏洞?蒲腥藛T的收入不能得到個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。我國(guó)稅法鮮有對(duì)R&D人員的稅收激勵(lì)政策,科研人員不能得到激勵(lì)會(huì)降低創(chuàng)新積極性,降低成果產(chǎn)生。
二、國(guó)外對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的借鑒
在發(fā)達(dá)國(guó)家中,日本和美國(guó)的成功可以成為我國(guó)借鑒的典型案例:
(一)美國(guó)在憲法中也最早出現(xiàn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)政策和相關(guān)保護(hù)政策。在20世紀(jì)80年代以來(lái),科技對(duì)美國(guó)的貢獻(xiàn)顯著,主要表現(xiàn)在財(cái)政政策和稅收政策兩方面上。
首先,對(duì)于財(cái)政政策來(lái)說(shuō),1.在研發(fā)支出方面:早在20世紀(jì)50年代,R&D來(lái)自于政府支出就已經(jīng)達(dá)到50%以上。1959年最高,達(dá)到56.8%。隨后再隨企業(yè)逐步發(fā)展成熟降低。2.在產(chǎn)學(xué)研發(fā)方面:企業(yè)、政府、大學(xué)三方參與,使大學(xué)成為創(chuàng)新的主產(chǎn)地,配合政府的財(cái)政政策和稅收政策,促使產(chǎn)品從企業(yè)流向市場(chǎng)。3.在人力資本投入方面:美國(guó)政府對(duì)教育的支出一直保持在很高的比例上,是世界上最大的教育投資國(guó)。4.政府設(shè)立基金和補(bǔ)貼。5.增大專項(xiàng)采購(gòu),支持科技企業(yè)的發(fā)展,增強(qiáng)國(guó)力。
其次,對(duì)于稅收政策來(lái)說(shuō),1.企業(yè)研發(fā)的稅收減免。美國(guó)規(guī)定企業(yè)科研投資超過(guò)幾年平均值即可享受 25% 的所得稅抵免;企業(yè)投資創(chuàng)新技術(shù)設(shè)備也可抵免高達(dá)10%;企業(yè)委托大學(xué)科研,研發(fā)費(fèi)用的65%可直接從所得稅中抵免,新增研發(fā)費(fèi)用的 20%可直接沖減應(yīng)稅所得額,若企業(yè)無(wú)盈利,可向前追溯3-5年。2.企業(yè)研發(fā)設(shè)備儀器也受到優(yōu)惠,3年完成加速折舊。3.對(duì)中小企業(yè)的扶持。對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新進(jìn)行優(yōu)惠,稅收不超過(guò)10%。
(二)日本支持科研支出的財(cái)稅政策。首先,財(cái)政方面依然是財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政支出。1.高度重視研發(fā)。日本在20世紀(jì)40年代R&D支出占GDP 0.3%左右,但在2002就已達(dá)3.2%持續(xù)很多年不變。2.在研發(fā)方面,80年代就已經(jīng)產(chǎn)生了一系列成熟的研發(fā)機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)的渠道。
其次,在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收方面。日本與美國(guó)的企業(yè)創(chuàng)新相比,它的研發(fā)資金有65%都用與研發(fā),在《促進(jìn)基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》和《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的稅制》法中都有所體現(xiàn)。企業(yè)購(gòu)買科研設(shè)備和技術(shù)免稅7%,企業(yè)研發(fā)支出超過(guò)15%的可以直接抵免,中小企業(yè)科研免稅6%,如發(fā)生虧損,那么企業(yè)應(yīng)確定的減免稅款和R&D費(fèi)用扣除額,可往會(huì)追溯5年,往后順延10年。
三、我國(guó)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的建議
在財(cái)稅政策方面,我國(guó)仍存在著諸多不足,我國(guó)應(yīng)該不斷推新財(cái)稅政策保證自主創(chuàng)新積極性,稅收減免和補(bǔ)貼,為我國(guó)科技帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步增添動(dòng)力。
首先,在財(cái)政政策方面:1.加大政府R&D經(jīng)費(fèi)支出。2.合理財(cái)政支出結(jié)構(gòu),增加基礎(chǔ)投資的總量。3.改善單一投資方式。根據(jù)不同科技活動(dòng)的不同特征,分別使用過(guò)貼息、有償使用、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)投資等多種方式,為中小企業(yè)提供補(bǔ)助,使企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。4. 政府增強(qiáng)對(duì)R&D人員的扶持,保證科研人員的積極性。促進(jìn)本國(guó)自主創(chuàng)新應(yīng)對(duì)外來(lái)企業(yè)技術(shù)人員在本國(guó)工作給予相應(yīng)扶持。5.健全管理制度。建立完善績(jī)效考評(píng)制度,幫助企業(yè)自主創(chuàng)新程序化、規(guī)范化。
其次,在稅收政策方面:1.轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠重點(diǎn)。我國(guó)應(yīng)該轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠的重點(diǎn),把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)放在激勵(lì)研發(fā)上,通過(guò)企業(yè)申請(qǐng)專利的數(shù)量和申報(bào)的項(xiàng)目給予研發(fā)稅收優(yōu)惠和扶持。2.增大稅收優(yōu)惠力度,轉(zhuǎn)變稅收方式。多采用一些間接優(yōu)惠方式,如技術(shù)開發(fā)基金、提取準(zhǔn)備金等,加大諸如加速折舊、投資抵免等的稅收優(yōu)惠力度,提高資金使用效率,推動(dòng)企業(yè)技術(shù)革新。3.對(duì)中小企業(yè)實(shí)施更具針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策不僅僅局限于某一行業(yè)的企業(yè)或某一區(qū)域的企業(yè)。進(jìn)而彌補(bǔ)中小企業(yè)資源和財(cái)務(wù)方面劣勢(shì)的情況。4.提高R&D人員稅收優(yōu)惠。
綜上,政府財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新至關(guān)重要。盡管我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了一些相關(guān)法規(guī)和政策,但相比創(chuàng)新型國(guó)家仍然不足。我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)稅政策,增加政府扶持力度;在稅收政策方面,加大稅收減免力度,保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),合理資源配置,有效提升我國(guó)自主創(chuàng)新能力,為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家提供強(qiáng)動(dòng)力。
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推薦閱讀:《山西財(cái)稅》(月刊)創(chuàng)刊于1980年,由山西省財(cái)政廳;山西省地方稅務(wù)局;山西省財(cái)政學(xué)會(huì)主辦。財(cái)經(jīng)刊物。
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