我國(guó)財(cái)稅政策在企業(yè)自主創(chuàng)新中的問(wèn)題和建議

　　這篇財(cái)稅工程師論文發(fā)表了我國(guó)財(cái)稅政策在企業(yè)自主創(chuàng)新中的問(wèn)題和建議，隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的自主創(chuàng)新在各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)中日益重要，因此激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行有效自主創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就成為當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)。政府通過(guò)合理的財(cái)政支出，稅收等優(yōu)惠手段促進(jìn)我國(guó)財(cái)稅政策自主創(chuàng)新

　　關(guān)鍵詞：財(cái)稅工程師論文,自主創(chuàng)新;財(cái)政政策;稅收政策

　　引言

　　企業(yè)自主創(chuàng)新具有外部性、不確定性、風(fēng)險(xiǎn)性以及信息不對(duì)稱性等特征，容易產(chǎn)生的“市場(chǎng)失靈”問(wèn)題，尤其是外部性、不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)性致使企業(yè)不能完全依附市場(chǎng)完成創(chuàng)新。這些特性使得政府以稅收手段加以引導(dǎo)和干預(yù)企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)成為必要和可能。財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新主要有以下幾個(gè)方面：

　　第一，財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新具有引導(dǎo)作用，提升企業(yè)的創(chuàng)新積極性;

　　第二，積極的財(cái)稅政策能有效的幫助企業(yè)缺乏科研經(jīng)費(fèi)中渡過(guò)難關(guān)，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)的后顧之憂;第三，合理的財(cái)稅政策可以降低企業(yè)成本、增加收益;第四，財(cái)稅政策可以促進(jìn)企業(yè)科技研發(fā)成果的擴(kuò)散。所以合理有效的運(yùn)用財(cái)稅政策可以幫助增加效用，合理的財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新中起到很大作用，幫助企業(yè)提升創(chuàng)造良好環(huán)境。

　　一、我國(guó)財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　目前，我國(guó)企業(yè)的自主創(chuàng)新存在著諸多問(wèn)題，比如不適應(yīng)我國(guó)發(fā)展的財(cái)稅政策，自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)設(shè)施供應(yīng)不足，我國(guó)財(cái)政科技研發(fā)支出較小，稅收減免幅度小，相關(guān)立法尚未形成等，因此政府的作用不容忽視。

　　(一)財(cái)政政策方面

　　1.財(cái)政對(duì)R&D經(jīng)費(fèi)支出總量不足，結(jié)構(gòu)單一。如表1所示，美國(guó)從2007年到2016年R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重幾乎維持不變，在2.5%-2.7%之間隨時(shí)間推移緩慢上升，而日本R&D經(jīng)費(fèi)支出很高，從2007年以來(lái)就沒(méi)有低于3%。2013年達(dá)到最高為3.47%�？梢娒绹�(guó)和日本對(duì)于財(cái)政支出的重視程度非常大，重視投資和發(fā)展。

　　相比來(lái)說(shuō)近幾年，我國(guó)的財(cái)政支出總量增加的也非常快，如表2，在2016年R&D經(jīng)費(fèi)支出總量達(dá)到10298億元。在R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重來(lái)說(shuō)從2012年不足1.5%到12年接近2%的比重，雖然上升速度很快，但是總體比例仍然比不上美國(guó)和日本，科技支出總量仍有上升空間。

　　2. 基礎(chǔ)研究支出在總量中比重過(guò)低。基礎(chǔ)研究是創(chuàng)新的源泉，是推動(dòng)我國(guó)科技發(fā)展的重要?jiǎng)恿ΑＮ覈?guó)家R&D經(jīng)費(fèi)支出占當(dāng)年財(cái)政支出的比重在4%左右，基礎(chǔ)研究比重過(guò)低在5%左右且成下降趨勢(shì)，而大多數(shù)國(guó)家已經(jīng)達(dá)到20%。基礎(chǔ)研究投資耗時(shí)耗力耗資，所以很多企業(yè)不愿意在這方面增加投資。

　　3.投資方式單一。我國(guó)的R&D經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于政府和企業(yè)，企業(yè)的投資日益增加，已經(jīng)達(dá)到6420.6億元，在科技創(chuàng)新的各個(gè)部門中，企業(yè)高校和研究機(jī)構(gòu)成為主要的研發(fā)部門，多數(shù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源均為企業(yè)，已達(dá)73.2%。相比來(lái)說(shuō)，政府的R&D經(jīng)費(fèi)支出卻有下降。

　　4.人力資源不足。我國(guó)R&D人員總量很高，位居世界第一。但是平均到每1萬(wàn)個(gè)勞動(dòng)力中R&D人員僅僅為33人，人數(shù)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。政府應(yīng)增大財(cái)政支出吸引R&D人員，支持研發(fā)人員在中小企業(yè)發(fā)展，引進(jìn)外國(guó)高新科技人員。

　　(二)稅收政策方面

　　1.稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)創(chuàng)新。我國(guó)稅收優(yōu)惠制度主要在成果轉(zhuǎn)化和科技研發(fā)階段，偏重于大企業(yè)并且已經(jīng)創(chuàng)新出來(lái)的高新技術(shù)和成果。很多企業(yè)在研發(fā)初期不能得到稅收優(yōu)惠，艱難維持，到了后期成果轉(zhuǎn)化走向市場(chǎng)往往又過(guò)了優(yōu)惠期。

　　2.稅制結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)的稅收制度是流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的雙重稅率，總的來(lái)說(shuō)還是流轉(zhuǎn)稅為主。流轉(zhuǎn)稅在起初設(shè)計(jì)時(shí)就沒(méi)有考慮企業(yè)對(duì)于自主創(chuàng)新的激勵(lì)政策，增大企業(yè)自主創(chuàng)新的壁壘。增值稅能使科技企業(yè)加重負(fù)擔(dān)。無(wú)形資產(chǎn)在新興科技企業(yè)中占有很大比例，但是增值稅沒(méi)有能對(duì)無(wú)形資產(chǎn)抵扣的條款。

　　3.我國(guó)政策存在漏洞�？蒲腥藛T的收入不能得到個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。我國(guó)稅法鮮有對(duì)R&D人員的稅收激勵(lì)政策，科研人員不能得到激勵(lì)會(huì)降低創(chuàng)新積極性，降低成果產(chǎn)生。

　　二、國(guó)外對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的借鑒

　　在發(fā)達(dá)國(guó)家中，日本和美國(guó)的成功可以成為我國(guó)借鑒的典型案例：

　　(一)美國(guó)在憲法中也最早出現(xiàn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)政策和相關(guān)保護(hù)政策。在20世紀(jì)80年代以來(lái)，科技對(duì)美國(guó)的貢獻(xiàn)顯著，主要表現(xiàn)在財(cái)政政策和稅收政策兩方面上。

　　首先，對(duì)于財(cái)政政策來(lái)說(shuō)，1.在研發(fā)支出方面：早在20世紀(jì)50年代，R&D來(lái)自于政府支出就已經(jīng)達(dá)到50%以上。1959年最高，達(dá)到56.8%。隨后再隨企業(yè)逐步發(fā)展成熟降低。2.在產(chǎn)學(xué)研發(fā)方面：企業(yè)、政府、大學(xué)三方參與，使大學(xué)成為創(chuàng)新的主產(chǎn)地，配合政府的財(cái)政政策和稅收政策，促使產(chǎn)品從企業(yè)流向市場(chǎng)。3.在人力資本投入方面：美國(guó)政府對(duì)教育的支出一直保持在很高的比例上，是世界上最大的教育投資國(guó)。4.政府設(shè)立基金和補(bǔ)貼。5.增大專項(xiàng)采購(gòu)，支持科技企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)力。

　　其次，對(duì)于稅收政策來(lái)說(shuō)，1.企業(yè)研發(fā)的稅收減免。美國(guó)規(guī)定企業(yè)科研投資超過(guò)幾年平均值即可享受 25% 的所得稅抵免;企業(yè)投資創(chuàng)新技術(shù)設(shè)備也可抵免高達(dá)10%;企業(yè)委托大學(xué)科研，研發(fā)費(fèi)用的65%可直接從所得稅中抵免，新增研發(fā)費(fèi)用的 20%可直接沖減應(yīng)稅所得額，若企業(yè)無(wú)盈利，可向前追溯3-5年。2.企業(yè)研發(fā)設(shè)備儀器也受到優(yōu)惠，3年完成加速折舊。3.對(duì)中小企業(yè)的扶持。對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新進(jìn)行優(yōu)惠，稅收不超過(guò)10%。

　　(二)日本支持科研支出的財(cái)稅政策。首先，財(cái)政方面依然是財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政支出。1.高度重視研發(fā)。日本在20世紀(jì)40年代R&D支出占GDP 0.3%左右，但在2002就已達(dá)3.2%持續(xù)很多年不變。2.在研發(fā)方面，80年代就已經(jīng)產(chǎn)生了一系列成熟的研發(fā)機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)的渠道。

　　其次，在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收方面。日本與美國(guó)的企業(yè)創(chuàng)新相比，它的研發(fā)資金有65%都用與研發(fā)，在《促進(jìn)基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》和《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的稅制》法中都有所體現(xiàn)。企業(yè)購(gòu)買科研設(shè)備和技術(shù)免稅7%，企業(yè)研發(fā)支出超過(guò)15%的可以直接抵免，中小企業(yè)科研免稅6%，如發(fā)生虧損，那么企業(yè)應(yīng)確定的減免稅款和R&D費(fèi)用扣除額，可往會(huì)追溯5年，往后順延10年。

　　三、我國(guó)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策的建議

　　在財(cái)稅政策方面，我國(guó)仍存在著諸多不足，我國(guó)應(yīng)該不斷推新財(cái)稅政策保證自主創(chuàng)新積極性，稅收減免和補(bǔ)貼，為我國(guó)科技帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步增添動(dòng)力。

　　首先，在財(cái)政政策方面：1.加大政府R&D經(jīng)費(fèi)支出。2.合理財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，增加基礎(chǔ)投資的總量。3.改善單一投資方式。根據(jù)不同科技活動(dòng)的不同特征，分別使用過(guò)貼息、有償使用、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)投資等多種方式，為中小企業(yè)提供補(bǔ)助，使企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。4. 政府增強(qiáng)對(duì)R&D人員的扶持，保證科研人員的積極性。促進(jìn)本國(guó)自主創(chuàng)新應(yīng)對(duì)外來(lái)企業(yè)技術(shù)人員在本國(guó)工作給予相應(yīng)扶持。5.健全管理制度。建立完善績(jī)效考評(píng)制度，幫助企業(yè)自主創(chuàng)新程序化、規(guī)范化。

　　其次，在稅收政策方面：1.轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠重點(diǎn)。我國(guó)應(yīng)該轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)，把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)放在激勵(lì)研發(fā)上，通過(guò)企業(yè)申請(qǐng)專利的數(shù)量和申報(bào)的項(xiàng)目給予研發(fā)稅收優(yōu)惠和扶持。2.增大稅收優(yōu)惠力度，轉(zhuǎn)變稅收方式。多采用一些間接優(yōu)惠方式，如技術(shù)開發(fā)基金、提取準(zhǔn)備金等，加大諸如加速折舊、投資抵免等的稅收優(yōu)惠力度，提高資金使用效率，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)革新。3.對(duì)中小企業(yè)實(shí)施更具針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策不僅僅局限于某一行業(yè)的企業(yè)或某一區(qū)域的企業(yè)。進(jìn)而彌補(bǔ)中小企業(yè)資源和財(cái)務(wù)方面劣勢(shì)的情況。4.提高R&D人員稅收優(yōu)惠。

　　綜上，政府財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新至關(guān)重要。盡管我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了一些相關(guān)法規(guī)和政策，但相比創(chuàng)新型國(guó)家仍然不足。我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)稅政策，增加政府扶持力度;在稅收政策方面，加大稅收減免力度，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，合理資源配置，有效提升我國(guó)自主創(chuàng)新能力，為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家提供強(qiáng)動(dòng)力。

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　　推薦閱讀：《山西財(cái)稅》(月刊)創(chuàng)刊于1980年，由山西省財(cái)政廳;山西省地方稅務(wù)局;山西省財(cái)政學(xué)會(huì)主辦。財(cái)經(jīng)刊物。

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