營改增對房地產企業稅收管理的影響和建議

　　這篇稅收管理論文發表了營改增對房地產企業稅收管理的影響和建議，隨著營改增的全面施行, 在不同行業不同領域所帶來的影響及變化也是不容忽視的, 而面對稅務體制的深刻變革, 企業現有的管理體系、財務管理理念及模式也必然受到影響和沖擊, 新舊管理意識的沖擊和管理模式的碰撞, 甚至在某些行業產生了短期內的制約及消極影響。

　　關鍵詞：稅收管理論文,營改增; 房地產企業; 稅務風險

　　營業稅改增值稅自2015年起在全國范圍內推行試點, 這不僅僅是我國稅務體系與國際接軌的重要一步, 更是實際降低企業納稅負擔、活躍我國社會主義市場經濟的重要舉措, 營改增在減輕企業稅務負擔、調整企業生產經營結構方面做出了卓越貢獻, 從長遠來看, 絕對是一項利國利民的積極改革。這一影響在房地產行業及企業當中也表現得比較明顯, 因此, 如何有效應對營改增, 尤其是充分掌握營改增之后房地產企業在稅務管理及風險防控方面的新側重, 對于房地產企業實現營改增平穩積極過度、進一步強化企業管理質量意義重大。

　　一、營改增對房地產企業稅務管理及風控影響分析

　　納稅統籌是房地產企業財務管理的一個重要構成部分, 納稅籌劃是否科學有效直接關系著企業的效益與收益, 同時也關系著企業能否實現長期的平穩發展。因此, 房地產企業的經營者和管理者一直都十分重視稅務管理及稅務風險防控相關問題, 并在不斷的研究探索過程中形成了一套相對科學的管理體系。但是隨著營改增的推行, 給房地產企業帶來的不僅是稅率計算數值的變化, 同時也涉及到更多管理與操作領域的變化, 從而讓企業的稅務管理及風險防控產生了新的變數。首先, 營業稅改增值稅的推行, 將增值稅專用發票管理的重要性進行了進一步強調, 從而迫使企業在傳統稅務管理工作基礎之上不斷強化增值稅專用發票相關管理, 而在此過程中由于操作方式的變化及管理思路的變化, 難免產生一些管理上的偏差與認識上的誤區, 如過度追求增值稅專用發票的索取而忽視了相關成本支出控制, 多度迷信增值稅專用發票的效力而降低了對其他稅務工作的進一步精進等, 這樣不僅無法為企業的稅務管理及稅務風險防控工作質量提升帶來積極影響, 甚至在某些時候會成為制約企業健康運作及生產建設的消極因素。

　　其次, 隨著營改增這一新稅制的全面推行, 依稀新的稅務風險點也隨之出現。如由營業稅改增值稅必然導致財務核算方法上的變化, 而如果不加強重視和及時調整核算方法, 可能會因為更加復雜的核算和更高的核算要求, 而導致企業財務核算工作精確性下降, 無形中增加了稅務風險防控難度。再次, 營業稅該增值稅之所以能夠為企業納稅減輕做出貢獻, 最大的原因就在于企業能夠通過進項稅抵扣的方式為企業實際減輕納稅數額, 減少稅費支出。但是想要積極開展進項稅抵扣相關工作, 讓企業實實在在享受到進項稅專用發票抵扣的優惠, 那么在進項管理方面也必須加大工作力度, 避免進項指標不合格而讓企業的進項稅抵扣工作難以有效開展, 無法享受優惠。

　　二、營改增后房地產企業財稅管理改革措施及建議

　　前文我們就營業稅改增值稅之后對房地產企業稅務管理及籌劃工作等方面所產生的影響進行了簡要分析。營改增不僅僅是一項稅制改革, 同時也深刻影響著企業的各方面管理及運作, 企業想要充分實現對營業稅改增值稅這一稅制新變化的有效適應, 并從中實現獲益, 那么就必須加強企業本身在稅務管理方面的積極改革, 并針對新的稅務風控點進行有的放矢的對策研究。

　　1、治理結構調整及內部環境建設。

　　營業稅改增值稅不僅只是一項稅法改革, 對于房地產企業的整個經營管理所帶來的影響與沖擊也是不可忽視的。過去普遍存在著房地產企業過于追求市場份額而盲目建設、盲目競爭、疏于內部管理等一系列問題, 從而在一定程度上阻礙了房地產市場的健康穩定發展。營改增的推行讓企業不得不重視其內部管理, 尤其是加強了對供應商科學規范化管理的重要性認識。為了實現內部管理再突破, 治理結構調整與內部環境建設勢在必行, 首先, 企業管理層與決策層以及財務管理部門人員要積極學習營改增相關理論知識與其他企業所取得了實踐經驗, 要在充分認識營改增對企業本身所具有的長遠積極影響和短期消極制約的基礎之上對企業自身進行管理修正與改革, 避免理論與實際脫節。在內部環境建設方面, 要將營改增從一項財務管理制度改革內化為一種企業文化與精神, 通過宣傳教育、組織學習等, 是企業員工能夠從意識層面上將管理的規范性與科學性重視起來, 提升對企業稅務管理工作配合上的積極性與主動性。

　　2、加強供應商及采購活動管理。

　　增值稅專用發票管理直接關系著企業能否積極實現通過進項稅抵扣來降低企業實際納稅負擔, 但在過于強調增值稅專用發票重要性的同時, 也容易讓財稅管理人員乃至企業管理層對管理工作產生偏差認識, 從而造成一味追求發票索取而忽視其他成本支出, 最終不僅無法有效降低負稅, 反而會因為放松了對供應商及采購活動的監控, 而讓企業經營生產陷入困境。所以, 加強增值稅專用發票管理不僅是要增強發票積極有效索取的意識, 同時也要就如何科學有效索取進行制度上的進一步規范。首先, 重視增值稅專用發票索取工作是第一步, 此外要重視對現有供應商資質及發票開具資格的核查工作, 對于不具備增值稅專用發票開局資格的個體戶及法人企業, 應酌情考慮終止合作關系, 并積極物色符合發票開具資格的新的供應商, 與之建立合作關系, 以維護企業自身合法權益及納稅權益。

　　但是在積極索取發票的同時, 還應對采購原材料、貨物、生產機械設備等的成本與品質進行嚴格把關, 避免因追求發票索取而忽視采購成本上升及品質下降問題, 避免企業因此喪失本來的市場競爭優勢。此外, 還應加強合同管理, 以適應營改增背景下新的稅務管理要求。首先對已簽訂合同的具體內容進行重申審閱, 對其中存在的不完善、不科學, 甚至被忽視的法律風險及問題進行研究討論, 進行增添條款的及時簽訂, 避免合同在履行期間產生矛盾沖突, 影響項目建設以及雙方合作關系。其次, 在新的合同簽訂過程中, 要充分展現對營業稅改增值稅的具體要求和管理重點, 如發票開具資格確認、開具時間、類型等, 以保證企業能夠有效利用增值稅專用發票實現進項稅抵扣, 享受國家稅收優惠。

　　3、改革財務管理及強化發票管理。

　　營業稅改增值稅給房地產企業帶來了諸多新的稅務管理風險, 面對新的風險, 必須采用相適應的管理手段有效遏制風險的發生與演變。第一, 最為重要的一點就是必須加強財務管理人員職業素養提升和相關教育, 嚴格杜絕虛開增值稅發票問題, 切勿心存僥幸, 避免走入法律誤區, 確保企業發票獲取都合理合法和規范。第二, 加強對增值稅在會計核算方面的人員技能培訓與業務能力提升, 使其能夠有效區分增值稅會計核算和營業稅會計核算之間的區別, 避免因為核算能力不足、范圍不清、項目不明卻造成的核算結果不準確, 進而造成進項稅金及成本風險。第三, 加強賬款入賬及管理。收房款長期滯留未能及時入賬的問題在房地產銷售活動中時有發生, 對于營業稅主導時期, 此種操作或許不會對企業的納稅及額度產生過多消極影響, 但在營改增背景下, 未能及時入賬將對稅務籌劃產生直接影響, 此外, 對于自檢不動產的進項稅金屬性確定以及分期抵扣政策未能有效落實等, 都是對企業納稅風控產生嚴重影響的重要因素。最后, 加強對進項抵扣合理性的嚴格把關。如加強生產建材消耗情況核實, 杜絕虛增抵扣情況。充分核實各項進項金額支出, 對超標項目不予抵扣, 嚴控非生產材料采購進項抵扣關。

　　三、結語

　　營改增是我國一次重大的稅制改革, 積極性與利國利民性不容辯駁, 但在適應與過度階段也必然會對現存的管理體系及模式產生沖擊和挑戰。尤其是房地產企業在營改增施行后仍然需要開展較多改革與創新工作, 以順應營改增的有效推行。

　　參考文獻

　　[1]高藝.房地產企業營改增后稅務風險控制策略剖析[J].財會學習.2017.[2]黃潔.房地產企業“營改增”稅務風險控制策略[J].合作經濟與科技.2016.

　　推薦閱讀：《安徽稅務》是由安徽省國家稅務局主辦，創刊于1985年的經濟財政期刊。

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