淺談信息技術條件下的企業財務內部控制

　　摘要：在信息技術條件下，企業財務內部控制的方法和內容發生了很大變化。它有力的促進了信息資源的共享，使財務信息使用者能夠不限時間、地域的掌握各種實時信息，強化了財務管理，一定程度上加強了財務控制。但它同時削弱了傳統的內部會計控制制度。本文闡述了信息技術條件下企業財務內部控制現狀及存在的問題，分析了影響信息技術條件下企業財務內部控制的原因，提出了改善信息技術條件下的企業財務內部控制效果的對策。我們認為持續不斷的加強信息化下的內部控制，提高會計操作人員專業知識與計算機水平，建立健全相關制度，防止新層面上的內控失控是未來我們研究的方向。

　　關鍵詞：信息技術,企業財務內部控制,對策

　　隨著信息化的發展及網絡技術的日益完善，信息技術這種以數據庫技術、網絡技術、通訊技術和軟件開發技術為核心的高科技技術正緊密地結合在一起，它使得會計核算和內部控制發生了革命性的變革。它把分處不同地方的許多用戶通過網絡控制在一個財務共享系統內，通過優化的電子流程自動、高效的處理財務數據。

　　并準確地進行賬務核算和為管理者提供準確的決策依據。但是，由于計算機網絡的開放、共享的特點，使許多新的錯弊時有發生。這就要求建立和加強信息技術條件下的企業財務內部控制體系，以適應時代的要求，預防、發現和糾正系統中所發生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行。

　　1信息技術實施對企業財務內部控制的作用

　　信息技術的實施，突破了以前會計核算上的時空限制，使得許多原來分散的、重復的、不同地域時空的會計核算問題變得輕而易舉，這極大地提高了財務信息處理的能力。通過對動態、實時在線單據的電子化處理，實現了管理的信息化、自動化和規范化。信息技術條件下內控的重點、控制的實現方式以及交易的授權、執行與傳統的人工下處理方式存在巨大差異。

　　由于交易處理的痕跡由紙質變成電子形式，手工簽字不復存在，交易痕跡變得模糊化。控制的范圍除原來的內容外，新增了以計算機和信息技術為核心的系統控制、分級授權以及對電腦病毒、電腦黑客的安全防范措施，系統內部控制程序化、復雜化。

　　2信息技術條件下企業財務內部控制現狀及存在的問題

　　(1)會計信息系統風險較大。

　　網絡系統面臨安全風險，保密性差，會計信息面臨失真危險。網絡是一把雙刃劍，它帶給我們效率與效益的時候，也面臨著安全威脅。非法訪問、篡改或攻擊的都會造成不可估量的損失，黑客攻擊和會計系統數據庫本身的安全漏洞是企業財務內部控制的主要安全隱患。在這種情況下，迫切需要建立一套與信息化發展相適應的安全保障體系，來加強網絡會計信息系統安全保障的力度。

　　(2)會計人員綜合素質與信息技術要求不匹配。

　　目前會計人員懂得會計專業知識和其他相關理論知識的比較多，能夠運用最新財經法規準確作出職業判斷進行業務處理，在此基礎上還懂計算機知識、網絡知識的人少。這樣就在“人機”交互時有一定的困難。受人員知識技能和管理環境的制約，對會計信息的使用不夠充分，成本效益還比較高。所以培養既懂信息化又懂會計專業知識和相關管理知識的“全能型”人才尤為重要。

　　(3)會計檔案管理不符合信息化條件的要求。

　　會計檔案內容和存儲區別于傳統，檔案管理沒有落實到位。信息化條件下，會計檔案的存儲形式和內容發生了很大變化，打印出來的紙質檔案不僅要保存，還要保存磁盤、光盤微縮膠片等磁性介質會計檔案。它的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等管理制度都需要梳理，檔案管理沒有落實到位。

　　(4)數據處理的集中性改變了傳統的內部控制方式。

　　不相容職務相互分離不明顯，職責分離執行不力，企業內控面臨失效風險。加強內部控制制度建設，細化系統管理員、系統操作員、系統維護員、檔案管理員等的職責和權限范圍，相互協作、相互制衡，以防止出現系統癱瘓、數據丟失、篡改數據等后果。

　　3影響信息技術條件下企業財務內部控制的原因分析

　　(1)人員素質及思維方式。

　　在信息技術條件下，會計人員對信息化的認識普遍不高，思維老舊，缺乏對財務信息化重要性的認識。加之需處理的會計數據流轉量很大，會計操作人員的素質參差不齊，工作效率也有高有低，使電子數據的處理出現瑕疵，導致會計內部控制不能有效執行，要求新型的財務人員必須轉變思想，提高認識，通過加強學習和培訓提高自己的素質來適應財務的信息化。

　　(2)業務流程。

　　在信息技術的沖擊下，會計業務的處理流程，核算方法改變很大，企業原有的核算方式和內控制度已經不能適應信息化的要求，它迫切需要企業加強制度建設，按照企業的特點和規范的業務流程重新來設計企業財務內控制度。通過再造財務內控制度，優化和健全財務管理機制和財務風險內部控制機制，來降低企業的財務風險。

　　(3)控制制度。

　　在信息技術條件下，不僅要有與信息技術相結合的、完善的財務管理制度，還要有與信息技術相結合的能夠抵御網絡風險的安全制度。只有經過控制性測試和實質性測試證明開放、共享的控制制度是安全的、運行有效的。其能夠準確地進行賬務核算和為管理者提供準確的決策依據、能經受住網絡風險的控制制度，才是企業適合的控制制度。

　　4改善信息技術條件下的企業財務內部控制效果的對策

　　(1)加強制度建設，制定程序性的上機規定和操作規程。

　　加強計算機系統的安全，保證系統的安全運行和電子數據資料的安全完整。目前我們要制定密碼管理規定、分級操作權限設定規定、防火墻及網絡維護規定、數據備份數據存儲規定等規定和規程，對機內數據與紙質數據進行檢查，加強系統運行的安全管理和移動硬盤、云盤等介質檔案管理，對核心會計檔案數據進行備份和操作電腦及服務器進行硬件維護，防止因系統故障導致存儲數據丟失。

　　為保證會計數據信息的安全完整，主要在相關制度與信息技術上兩個方面建立安全機制。制度上主要是要完善管理制度，加強崗位培訓，在數據的存取控制上，加強數據的輸入、輸出、調用管理。技術上目前主要采用防火墻，數據加密、訪問權限控制等技術。

　　(2)建立健全相關法律法規，完善內控制度。

　　現行會計法規制度體系基本上是建立于手工會計模式之上的，目前有不適應信息化發展和阻礙信息化進程的情況，現在有必要修改相關的法律制度，或對相關法律法規進行梳理，加強標準化體系建設，把會計專業標準轉化為技術標準，擴展會計信息標準化的內涵，使會計信息更加自由、規范的交換，使之更好的為企業、社會服務。

　　(3)建立相互制約、內部防范的機制和內部監督機構。

　　強化內控原則的執行，不兼容權限相互分離。對企業內部的相關經濟活動及財務會計的程序和流程，利用計算機軟件準確、及時、共享的特點，實施有效控制和內審。做到業務處理程序化、標準化、規范化，業務分工制度化。加強內部審計監督，定期對會計資料進行審計，審查電子數據與紙質資料的同一性，以防電子數據被篡改。

　　建立健全會計信息資源控制、系統維護控制、系統應用控制等內控制度。做到各個重要節點都有控制程序和措施，都有記錄和痕跡。人員之間相互牽制、相互制約、職權分離，會計崗位定期輪換，從而達到防范錯弊、保護企業財產物資及相關資料的安全與完整、確保經營管理方針的貫徹落實及提高企業經營效率的目的。

　　(4)提高會計人員的綜合素質水平，培養堅持原則、具有強烈工作責任心，忠于職守的會計人才。會計人員是企業內控制度的執行者，會計人員也是提高財務管理效率、防范財務風險的控制者，會計人員的職業道德決定著會計工作的質量。因此，應把“做人”放在更勝于“做事”的位置，培養有社會責任感和事業心的會計人員。

　　另外，加大適應信息化條件的復合型人才的培養力度，充分利用各種培訓形式，因人因材施教，采取多種方式，多種形式、多種途徑開展專業知識和新技術的培訓。使會計人員在相關學科上具有扎實的基本理論和基本知識，而且通曉我國財經法律法規、國際法規，在計算機網絡技術上也達到一定水平。能夠準確判斷，嫻熟處理會計復雜業務。避免由于會計人員素質低下而制度難以執行或利用制度漏洞弄虛作假的情況。

　　(5)落實檔案管理規定，對會計資料進行科學存儲。

　　會計檔案從紙質檔案變為電子數據后，電子會計資料的存儲就是把數據拷貝存儲到磁性介質或光盤上，與原服務器地址相脫離，并進行科學存放。以此來防止系統損壞后能在最短的時間里恢復系統，減少對企業的損害，降低企業的損失。還要做到紙質檔案與電子檔案同時存儲，分類保管。

　　(6)財務管理實施集中控制，通過資金預算管理，考評預算的執行，提高資金使用效率。做到集團賬務的遠程登陸操作，使財務監管實時化。同時評估所選軟件的適應性，加強軟件的使用與管理。目前世界大企業中，有很多選用經濟實用的軟件并實行財務集中控制。在信息化條件下，會計的信息化能夠很好地推動財務集中化。

　　好的、適合企業的財務軟件可以既滿足企業和各相關方的需要，又不至于造成資源閑置浪費。它調控、整合物資資源、資金資源、智力資源、信息資源等一系列資源，使財務資源長期均衡有效并不斷增值。同時使上一級單位，借助網絡利用預算、監管等方法及時預警或發現錯弊，使錯弊在初始階段即被糾正。

　　5結語

　　本文針對信息技術條件下企業財務內部控制現狀及存在的問題，從建立健全相關法律法規，完善相關管理制度和內控制度，加強內部審計監督和會計資料審計，提高會計人員的綜合素質水平，檔案管理、預算管理、財務管理等方面提出了一些對策和方法。針對會計信息化的特點，要發揮人的中心作用，建成系統、完善、健全的內部控制制度并全面、有效地落實。加強公司治理結構建設，嚴格各個控制關鍵點的執行，讓其充分發揮有效作用。

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