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    國內(nèi)或國外 期刊或論文

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    大數(shù)據(jù)時(shí)代聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

    所屬分類:經(jīng)濟(jì)論文 閱讀次 時(shí)間:2019-08-20 11:31

    本文摘要:摘要:大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展,對我國審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生沖擊,區(qū)塊鏈技術(shù)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用也日漸廣泛。文章闡述了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨的挑戰(zhàn),以及在大數(shù)據(jù)下區(qū)塊鏈技術(shù)對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在提高工作效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化審計(jì)流程和改變審計(jì)判斷等

      摘要:大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展,對我國審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生沖擊,區(qū)塊鏈技術(shù)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用也日漸廣泛。文章闡述了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨的挑戰(zhàn),以及在大數(shù)據(jù)下區(qū)塊鏈技術(shù)對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在提高工作效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化審計(jì)流程和改變審計(jì)判斷等方面帶來機(jī)遇。

      關(guān)鍵詞:聯(lián)網(wǎng)審計(jì),區(qū)塊鏈,云計(jì)算,大數(shù)據(jù)

    審計(jì)研究

      一、引言

      自2002年金審工程啟動以來,我國審計(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展階段。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的時(shí)代,為適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境,聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生,作為審計(jì)工作信息化的主攻方向之一。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠使信息更加及時(shí)的傳遞出去,提高了對審計(jì)資源的利用率,并且可以遠(yuǎn)距離完成審計(jì)任務(wù)的操控,這都是傳統(tǒng)審計(jì)所不具備的。但是由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)采取非現(xiàn)場采集數(shù)據(jù),且需經(jīng)過遠(yuǎn)程傳送等問題,數(shù)據(jù)儲存、傳輸甚至分析方面都可能存在問題。

      大數(shù)據(jù)采取了更加便捷的數(shù)據(jù)收集方式,能夠更好的處理采集到的數(shù)據(jù),節(jié)省了審計(jì)人員對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理的時(shí)間。審計(jì)工作的推進(jìn)離不開數(shù)據(jù),只有積極改變自己適應(yīng)審計(jì)工作環(huán)境的變化,審計(jì)人員才能在大數(shù)據(jù)環(huán)境下生存下去,因此將大數(shù)據(jù)與審計(jì)結(jié)合起來是發(fā)展的必然趨勢。

      區(qū)塊鏈“去中心化、分布式記賬、公開透明、不可篡改”等顯著特性,令越來越多的審計(jì)工作者和專家學(xué)者對將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作當(dāng)中產(chǎn)生濃厚的興趣。隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,審計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合也日益緊密,并形成了一定的規(guī)模,對與審計(jì)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)軟件及其應(yīng)用的關(guān)注度也日漸增加。但在其互相結(jié)合的過程中,還面臨著一些無法避免的困難,如果不將這些問題克服掉,將會導(dǎo)致審計(jì)信息化失真,拖慢審計(jì)信息化的發(fā)展進(jìn)程。

      二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

      聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是用互聯(lián)網(wǎng)將被審計(jì)單位與審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息共享,評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的使用度和財(cái)務(wù)決策的正確性,并找出影響因素,及時(shí)觀測被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)狀況,以及每筆交易的真實(shí)性和合理性,是為了順應(yīng)信息化要求而出現(xiàn)的。

      聯(lián)網(wǎng)審計(jì)既可以利用互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)距離查詢被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況,每筆交易事項(xiàng)和每項(xiàng)決策的執(zhí)行情況,并通過互聯(lián)網(wǎng)收集分析各項(xiàng)數(shù)據(jù),從而將事后審計(jì)和事中審計(jì)的契合度達(dá)到較高水平,使靜態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合。

      第二種方式是審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)單位審計(jì)現(xiàn)場,根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需要及被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理的情況,通過移動終端網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程訪問審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息系統(tǒng),獲取現(xiàn)場審計(jì)所需的數(shù)據(jù)、知識及技術(shù)工具,或者將現(xiàn)場采集到的數(shù)據(jù)通過移動終端網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程輸入審計(jì)機(jī)關(guān)信息中心的審計(jì)信息系統(tǒng),運(yùn)用信息中心服務(wù)器上的審計(jì)軟件進(jìn)行分析、處理、檢查和審計(jì),并將結(jié)果傳回,從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)共享、前后臺協(xié)作,大大提高審計(jì)現(xiàn)場的工作效率。

      三、審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

      審計(jì)信息化發(fā)展對企業(yè)的硬件和軟件設(shè)施有一定的要求。在我國,一些管理較好的大型企業(yè)具有較好的電算化硬件設(shè)施水平,但總體來說,企業(yè)大多采取傳統(tǒng)的記賬模式,信息化推進(jìn)緩慢。雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件水平正在快速追趕國際先進(jìn)水平,差距也在不斷縮小,但是畢竟推廣時(shí)間較短,目前網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的普及還不到位。

      同時(shí)審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的重視程度還不夠高,一些設(shè)計(jì)需要并沒有被考慮到,審計(jì)軟件的普遍使用還有很大的阻礙。其次,近年來人們將大部分注意力放在互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)方面,忽略了實(shí)際應(yīng)用價(jià)值,也沒有在全國企業(yè)中大肆宣傳,使一些企業(yè)沒有有效使用互聯(lián)網(wǎng),更令投入巨額資金建設(shè)的審計(jì)軟件得不到最大程度的應(yīng)用,造成一定程度上的資源浪費(fèi),增加審計(jì)成本。

      最后,審計(jì)人員沒有將互聯(lián)網(wǎng)使用到極致的能力,只能進(jìn)行基礎(chǔ)的登記,儲存等操作,容易造成資源浪費(fèi),甚至需要更多的審計(jì)人員來操作不同的審計(jì)步驟。而且現(xiàn)在部分審計(jì)人員的信息化意識不強(qiáng),不能將網(wǎng)絡(luò)作用發(fā)揮到最大。這同樣是我國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)需要克服的困難。

      四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)面對的挑戰(zhàn)

      我國的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在數(shù)據(jù)采集、傳輸、儲存和分析處理的技術(shù)上實(shí)現(xiàn)了突破。審計(jì)是依托在大量數(shù)據(jù)上進(jìn)行的,傳統(tǒng)的審計(jì)需要審計(jì)人員在現(xiàn)場采集大量信息,并依靠自己的職業(yè)素養(yǎng)和高度的敏銳性挑選出合適的審計(jì)要素,以及有用的審計(jì)線索。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)較之傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)來說,較為合理的利用人力資源,節(jié)約了不必要的資源浪費(fèi),從而減少了審計(jì)成本。

      聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)是通過一臺稱之為“數(shù)據(jù)采集前置機(jī)”的服務(wù)器采集的,然后用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行運(yùn)輸,這就避免審計(jì)人員親自前往審計(jì)公司采集審計(jì)數(shù)據(jù),然后再將大量審計(jì)數(shù)據(jù)帶到審計(jì)地點(diǎn)所造成的成本浪費(fèi)。但是,聯(lián)網(wǎng)審計(jì)仍然存在很多問題,依然對著聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

      例如:聯(lián)網(wǎng)審計(jì)非現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)無法保證采集到的數(shù)據(jù)的完備性;數(shù)據(jù)存儲安全也得不到保障,并且由于審計(jì)原始數(shù)據(jù)數(shù)量比較龐大,需要較大的存儲容量要求;在數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^程中數(shù)據(jù)被篡改也是有可能發(fā)生的,當(dāng)前聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的傳輸環(huán)節(jié)較多,這會導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性較短,很可能數(shù)據(jù)剛傳輸?shù)轿缓缶兔媾R時(shí)效的風(fēng)險(xiǎn);并且聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí),分析不夠細(xì)致,無法滿足審計(jì)工作的特殊要求。

      由于大數(shù)據(jù)價(jià)值密度較低,聯(lián)網(wǎng)審計(jì)人員需要具備一定的數(shù)據(jù)清洗技術(shù),才能從大量原始數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)有效的審計(jì)線索,對人員素質(zhì)要求較高,使得我國的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還未能達(dá)到實(shí)時(shí)審計(jì)的程度。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)安全也需要得到保障,在傳輸過程中,大量原始數(shù)據(jù)需要保證其完整性,不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)消失或遺漏的情況。

      其次,由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)需要依附于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行審計(jì)工作,因此需要保障審計(jì)過程中的網(wǎng)絡(luò)安全,避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露、篡改,或是感染病毒。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的過程中,需要保障審計(jì)人員能夠隨時(shí)查詢審計(jì)數(shù)據(jù),并且規(guī)定各位審計(jì)人員的查詢權(quán)限,各部分審計(jì)人員只能查看自己那部分的數(shù)據(jù)信息,以保障審計(jì)信息的安全性。

      五、大數(shù)據(jù)為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)帶來的機(jī)遇

      (一)優(yōu)化數(shù)據(jù)處理與篩選過程,提高審計(jì)證據(jù)質(zhì)量

      每當(dāng)錄入新的數(shù)據(jù)或更新已錄入數(shù)據(jù)時(shí),區(qū)塊鏈技術(shù)都將自動進(jìn)行處理,即當(dāng)異常情況發(fā)生時(shí),該事件就會在原有的區(qū)塊鏈中傳播,若得到全體參與者的確認(rèn),則會形成新區(qū)塊并自動實(shí)時(shí)上傳到區(qū)塊鏈。

      整個(gè)區(qū)塊鏈系統(tǒng)可以自動比較所有的賬簿,并且把其中數(shù)據(jù)一樣的,區(qū)塊出現(xiàn)較多的賬簿會自動生成新的賬簿,被系統(tǒng)所接受。區(qū)塊鏈技術(shù)能夠保障審計(jì)數(shù)據(jù)從采集階段開始的安全性,由于區(qū)塊鏈技術(shù)的使用,審計(jì)數(shù)據(jù)是所有相關(guān)人員都可以查看的,這就導(dǎo)致偷偷改變審計(jì)數(shù)據(jù)的情況少有發(fā)生。

      并且聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的審計(jì)預(yù)警機(jī)制能夠大大提高審計(jì)效率,最大程度上降低審計(jì)過程中不必要的時(shí)間浪費(fèi),實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作流程下,一旦原始數(shù)據(jù)被錄入,互聯(lián)網(wǎng)會自動處理分析,這會使得審計(jì)線索斷節(jié),一些有效的審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)不了。區(qū)塊鏈技術(shù)的時(shí)間郵戳功能能夠詳細(xì)記錄每一筆數(shù)據(jù)的來龍去脈,還可以詳細(xì)記錄每一個(gè)數(shù)據(jù)的更新歷程,構(gòu)建一個(gè)完整的時(shí)間軸體系,從而提高審計(jì)數(shù)據(jù)處理效率和審計(jì)證據(jù)獲取效率。

      (二)簡化數(shù)據(jù)傳輸步驟,保障審計(jì)數(shù)據(jù)的可審計(jì)性

      現(xiàn)階段的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)較多,無法保證傳輸過程準(zhǔn)確無誤,這可能會降低數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性,并且聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的傳輸環(huán)節(jié)較多,導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸耗費(fèi)時(shí)間過長,審計(jì)數(shù)據(jù)可能在傳輸?shù)轿粫r(shí)可能快要失效了,不符合我國審計(jì)信息化發(fā)展的需要。區(qū)塊鏈技術(shù)可以自動復(fù)制賬簿,備份并儲存起來。在可允許訪問的范圍內(nèi),審計(jì)人員可以查看最原始的審計(jì)數(shù)據(jù),并且不同審計(jì)環(huán)節(jié)的工作人員都可以查到,不需要再傳輸環(huán)節(jié)浪費(fèi)過多的時(shí)間,更保障了審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

      (三)保障數(shù)據(jù)存儲安全和完備,避免不必要的成本浪費(fèi)

      現(xiàn)階段我國的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成本可分為初始投入成本和經(jīng)常性成本兩部分。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件研究階段的資金投入,主要包括:研發(fā)時(shí)期的正常損耗、研究場所的租賃費(fèi)用、提高審計(jì)人員互聯(lián)網(wǎng)使用能力的費(fèi)用等;經(jīng)常性成本是指為保障和維持聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)正常使用和運(yùn)行過程中消耗的成本,主要包括:審計(jì)人員工資費(fèi)用、日常維護(hù)軟件運(yùn)行成本、風(fēng)險(xiǎn)控制費(fèi)用和其它費(fèi)用等。

      由于我國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正處于發(fā)展階段,利用現(xiàn)有的信息技術(shù)創(chuàng)造合適的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式所需的費(fèi)用較高。云計(jì)算技術(shù)不需要任何的基建投資,也不需要消耗多余的人工資源。因此,為了避免不必要的成本浪費(fèi)和資源損耗,將云計(jì)算技術(shù)運(yùn)用到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中是必然的。

      六、結(jié)語

      在我國,信息化在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了越來越重要的作用,審計(jì)工作信息化進(jìn)程也急需取得重大突破。但目前我國審計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合仍需多加磨合,投入更多的人力物力來探索出一個(gè)合適的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系。

      區(qū)塊鏈技術(shù)能夠在數(shù)據(jù)采集、儲存、運(yùn)輸、分析等環(huán)節(jié)幫助聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提高審計(jì)效率,保障審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性,更能夠避免不必要的時(shí)間和資源浪費(fèi),實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)的要求,這是在大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的必然趨勢。然而,區(qū)塊鏈技術(shù)目前仍還處于起步階段,將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與區(qū)塊鏈技術(shù)相結(jié)合仍面臨技術(shù)、觀念、法律和制度等方面的諸多問題。在具體的實(shí)施過程中總會遇到各種各樣的挑戰(zhàn),這是每一項(xiàng)新技術(shù)都將面臨的。

      如今我們正處在這個(gè)特殊時(shí)期,這不僅需要會計(jì)師事務(wù)所人財(cái)物的大力投入、研究和開發(fā),更需要政府部門和相關(guān)專家學(xué)者的推動和關(guān)注,只有這樣才能推動區(qū)塊鏈技術(shù)與審計(jì)結(jié)合的更加緊密,從而提高審計(jì)質(zhì)量,改善審計(jì)方式。審計(jì)工作者要把握住改革機(jī)會的浪潮,而且要規(guī)避未來可能帶來的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn),建立審計(jì)應(yīng)對策略,為審計(jì)工作信息化進(jìn)程發(fā)展做好充分的準(zhǔn)備。

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      審計(jì)師評職投稿期刊:《審計(jì)研究》是由審計(jì)署主管、中國審計(jì)學(xué)會主辦、國內(nèi)外公開發(fā)行的權(quán)威性審計(jì)學(xué)術(shù)刊物,是全國經(jīng)濟(jì)類核心期刊。

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