財會通訊雜志論文企業內部會計控制

　　財會通訊雜志論文研究科學發展觀的基本要求是全面協調和可持續，科學發展的全面性、協調性和可持續性是互相聯系、互相制約、互相促進的有機整體，體現了發展的內在規律。在落實企業內部會計控制中，涉及到單位各個部門、每個環節。所以，必須協調好各方面的關系，大家同心協力，才能落實企業內部會計控制，保證企業健康地可持續發展。

　　《財會通訊》是我國會計界最有影響的會計專業刊物之一。在近30年的發展歷程中，為在我國傳播現代財務會計知識，推動會計學術的繁榮與發展，發現和培育會計人才，促進會計實務和會計理論的變革等方面，作出了巨大的貢獻，是我國會計學理論與實務界公認的具有重要影響的會計專業刊物。

　　摘 要：文章從三方面論述了個人的認識：一是以發展的理念為主線，落實企業內部會計控制;二是以協調的要求為抓手，完善企業內部會計控制;三是以考評的方法為助力，鞏固企業內部會計控制。

　　關鍵詞：科學發展觀 內部會計控制 協調 考評

　　企業內部會計控制作為企業管理的重要組成部分，隨著時代的發展、經濟環境的變化、市場競爭的加劇，必須與時俱進，求實創新，才能更好地發揮其作用。這就要求在科學發展觀的指導和統領下，更新發展理念，轉變實施方式，運用科學方法，促進內部會計控制的全面協調和完善，取得內部會計控制的最佳效果，實現企業又好又快發展。

　　一、以發展的理念為主線，落實企業內部會計控制

　　科學發展觀第一要義是發展。為此，企業內部會計控制必須圍繞發展做文章，樹立一切為了發展的理念，有利于促進企業發展的控制就堅持，影響企業發展的制度就修正或廢除。因此，內部會計控制必須從以下三方面進行優化和完善。

　　1.優化公司治理結構。摒棄妨礙執行內部會計控制的公司組織結構，建立和完善按現代企業制度要求的內部會計控制的組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營管理健康運行。一是加強企業決策機制的建設，在優化企業決策機制時必須針對企業經營特點和管理需要，明確權力和職責，既要注重職權利之間的平衡，明確企業決策者的權力和責任，也要有輔助決策的專門機構，建立配套的決策制約和責任追究制度。二是構建嚴格的監督機制，首先，對產供銷全過程建立相互牽制、相互制約的制度，實施以防為主的事前監控。其次，在加強正常會計核算的基礎上，對企業內部各個崗位、各項業務進行跟蹤檢查，實施以堵為主的事中、事后監控，把可能發生不利于企業發展的問題堵在萌芽中。

　　2.加強資本結構分析。企業良好的資本結構不僅決定企業資源配置的整體思路、基本方向和運行周轉，更是推進企業有效發展的保證。所以在實施內部會計控制中，首先，要控制資本結構中的債務資本與權益成本的比例關系，努力降低融資成本，提高融資使用效率。其次，經常聯系資本結構與投資結構的相互匹配關系作出判斷，尤其在數量及結構、期限及結構等方面做到協調、合理，保證資本運轉健康。第三，必須聯系未來環境變化的情況，考慮資本結構與投資結構的應變措施等，保證企業資本不受損失。這樣，圍繞企業的發展加強對企業資本結構的分析，就成為內部會計控制的重中之重了。

　　3.強化風險防范與管理。在市場經濟迅速發展，市場環境復雜多變的新形勢下，產生許多不確定性和不安全的因素，導致企業經營風險、投資風險、資金風險無時不在，無處不在，稍有疏忽就會對企業帶來損失，影響企業的發展。為此，在內部控制中必須強化風險防范與管理。首先，采取安全穩健策略。一是加強對應收賬款的監控與分析，及時催收，減少不合理的資金占用與不必要的資金占用與損失;二是調整投資方向，加強對投資項目的論證、評估，對于非重點、盈利少、發展前景不看好的項目減少投入或不投入，以降低風險;三是嚴格資金使用的審批程序，及時清理閑散資金，防止流失或浪費。其次，建立財務預警機制。一是圍繞企業發展確定財務危機警戒標準，監測和發現問題，及時警示企業有關負責人員;二是及時分析可能發生的財務危機及企業財務運行中的潛在問題，提出防范和緩解的措施;三是及時向企業決策層提供預警信息和危機應對預案，防范企業財務危機的發生。第三，增強企業風險監控能力，建立企業風險監控系統。通過計算機網絡的全方位、全過程監控，最大限度地減少或避免風險對企業的影響。

　　二、以協調的要求為抓手，完善企業內部會計控制

　　1.爭取領導重視是落實企業內部會計控制的必要前提。內部會計控制能否落到實處，最重要的是爭取企業領導的重視和支持，尤其是企業領導層思想的統一。因此，按照協調的要求，一是明確指導思想，企業領導人必須把落實內部會計控制提到是踐行科學發展觀的高度來認識，不僅要帶頭執行，并在企業經營管理全過程指導、監督各部門落實執行;二是明確會計地位，財會部門不僅有參加企業重大決策的權力，還應賦予財會部門對實施內部會計控制的監控權力，加大對企業各部門的監控力度，發現問題及時報企業領導處理;三是明確部門責任，規定企業各部門在內部會計控制中的相應責任，對重點崗位實行全過程跟蹤，避免損失發生。

　　2.協調部門配合是落實企業內部會計控制的必要條件。通過與企業內部有關部門的協調、溝通，做到相互支持，共謀落實，有序執行。一是協調有關部門落實貨幣資金控制。貨幣資金控制是重要的內部會計控制，稍有疏忽就會造成資金損失，為此，通過協調、做到分工明確、責任明確、限額明確、審批授權明確等。二是協調有關部門落實采購業務控制。采購業務是企業經營活動的重要環節，稍有不慎，就會造成盲目采購和積壓浪費，為此通過協調，明確采購業務各個環節的責任，如信息傳遞、比質比價、合同審批、以及原材料進庫驗收控制等。三是協調有關部門落實營銷業務控制。營銷是企業最直接的業務活動，關系到企業的經營成果，尤其是對賓館酒店的營銷控制，重點在餐飲部和客房部，通過協調，對餐飲毛利率和客房入住率及其相應的責任均要作明確的控制。四是協調有關部門落實資產控制。包括固定資產，低值易耗品，辦公用品等，對其購進保管、審批、盤存等建立必要的制度，嚴格控制各項資產的增減變動，防止貪污、盜竊和浪費的情況發生。

　　3.構建和諧環境是落實企業內部會計控制的必要要求。企業內部會計控制存在于一定的環境中，內部環境的好壞直接影響到內部會計控制的落實和實施，所以，構建和諧環境必須把全體員工的參與，監督機制的改善和職業道德的建設等項工作做好，以更好地把協調的要求融合到內部會計控制中去。

　　(1)廣泛發動群眾，提高他們實施內部會計控制的自覺性。一是宣傳群眾，通過印發宣傳資料，編寫墻報，內部廣播、網絡溝通等，千方百計讓大家了解內部會計控制的相關內容，調動全員參與的自覺性;二是分解責任，把內部會計控制的相關內容，分解到崗，以崗定責，做到責任大家擔;三是開展培訓，通過長會短訓、業余講座、座談會、報告會、提高全員素質，為落實與實施內部會計控制打下良好的群眾基礎。

　　(2)改善監督機制，消除不和諧因素。實行會計監督是《會計法》的一項重要規定，也是實施內部控制的不可或缺的舉措，但在執行中必須從溝通著手，改變過去那種高人一等的生硬作風。一是突出服務，寓監督于服務中，發現問題，幫助糾錯，促其提高;二是加強合作，消除對立情緒，塑造互利互助氛圍，求得認識和行動的統一;三是求同存異，通過協調，相互理解，達到分歧與矛盾的統一，正確處理好不同部門的利益關系。

　　(3)加強職業道德建設，構建和諧的職業環境。會計職業道德是會計人員應遵守的準則，在實施內部會計控制中，尤以“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的要求，作為會計人員規范會計行為的道德標準。一是樹立正確的道德觀，以誠實守信為本，做到言行一致，恪守信用，遵章守紀，廉潔奉公;二是樹立全心全意服務觀，以樂于奉獻為榮，做到勤勤懇懇工作，真誠熱心待人;三是樹立忠貞敬業觀，以愛崗敬業為先，做到以身作則，忠于職守，不畏艱難，不怕挫折，在實施內部會計控制中保持良好的道德形象。

　　三、以考評的方法為助力，鞏固企業內部會計控制

　　為了進一步發揮企業內部會計控制的作用，在實施內部會計控制的過程中，必須對其有效性進行科學的考核和綜合評價，通過分析比較找出薄弱環節和亟待解決的問題，為及時改進提供可靠的依據。

　　1.綜合評價。所謂綜合評價，就是定期對內部會計控制的全面考核，主要以內部會計控制基本目標為基礎進行評價，包括：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整;確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。具體考核評價的要求：一是對單位的各項管理制度和會計制度是否完善并具有合法性評價;二是單位內部各個控制環節、措施是否鏈接的評價;三是單位的授權、批準、執行、記錄、核對等各方面手續是否完備，尤其是單位各經營環節、經濟活動掌權者有無越權和違章違紀行為的評價;四是單位經濟運行成本與所產生的經濟效益是否相適應的評價等。

　　2.重點考核。所謂重點考核就是不定期地以內部會計控制主要內容為切入點進行考核，包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務，其重點是資金運用考核，即對內部會計控制的適用性進行考評，各項控制標準是否先進合理，是否符合本單位實際情況：一是考核資金運用，對單位資金籌集、調度、使用、分配等控制情況作出評價，防止資金流失;二是考核成本費用，對單位的各項成本費用支出實施嚴格控制的情況、是否遵循成本效益的原則、以合理的控制成本達到最佳的控制效果作出評價，防止貪污、盜竊、浪費損失;三是財產保全考核，對實物采購、保管、銷售、發貨及資產盤點、出入庫憑證使用與管理及控制情況作出評價，防止財產不實，保管不善，責任不明等情況發生。

　　3.加強內審。內部審計是對內部會計控制的再監督，對企業會計資料進行內部審計，既是內部會計控制的組成部分，又是內部會計控制的一種特殊形式。在監督內部會計控制運轉，建議內部會計控制完善，獨立評價內部會計控制等均能發揮積極的作用。一是對單位各項經營活動審計，發揮防錯除弊、促進經濟效益提高的作用;二是對內部會計控制各個環節，發揮事前預防、事中事后全程監督作用;三是評價內部會計控制的控制標準是否合理、分析執行情況等。內部審計內容十分廣泛，包括財務審計、經營審計、管理審計、效益審計以及有關專項審計，從而能促進內部控制的不斷完善和鞏固。

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