跨境電商財稅方面的特點和主要問題

　　這篇財務管理論文投稿發表了跨境電商財稅方面的特點和主要問題，隨著“一帶一路”政策的不斷落地，跨境貿易發展異常迅猛，尤其在跨境電商領域，借助于“互聯網+”的東風，更是取得了前所未有的發展。論文探討了跨境電商進口的商品范圍、優惠措施以及管理辦法。

　　新政的頒布倒逼企業改正稅收繳納的錯誤，提升自身的財務管理水平。本文針對進口稅金繳納不規范的問題，提出了完善進口流程的管理建議，以及關注商品清單、做好個人自用審查等的申報管理建議;針對財務管理的低效率問題，提出了建立收支一體化的財務管理系統和使用能夠銜接多個支付平臺的資金管理系統的解決方案。應當指出的是，財務管理與稅收管理兩者也是相輔相成的，海關允許跨境電商企業抵扣進口稅金的前提就是要企業通過連通購銷、物流、資金的管理控制系統向海關傳遞信息;而按照海關對于進口稅金抵扣的要求進行貿易的分類、身份的核驗、資金的核查也是財務管理的重要內容。

　　【關鍵詞】財務管理論文投稿,跨境電商,財務管理,進口稅金

　　一、跨境電商的含義和財稅特點

　　(一)跨境電商的含義和特點

　　跨境電子商務指分屬不同關境的交易雙方，通過電子商務平臺形成交易合同、進行支付結算，并通過跨境物流配送商品，最終完成交易的一種國際貿易活動。由于跨境電商有跨國、電子商務平臺交易、電子結算、跨境物流等特點，因此跨境電商的財稅管理與一般貿易是大有不同的。

　　根據交易主體性質不同，跨境電商分為B2B進出口和B2C進出口。B2B模式下，企業以在平臺發布廣告和推送為主要電子商務手段，成交和通關流程基本在線下完成，本質上屬于傳統貿易，海關按照一般貿易監管，因此不屬于嚴格意義上的跨境電商范疇。B2C模式下，企業直接銷售給個人，物流方面主要采用航空小包、郵寄、快遞等方式，海關監管方式為跨境電商，屬于狹義的跨境電商。本文主要分析和討論B2C模式下的進口跨境電商相關財稅問題展開。

　　(二)跨境電商的財稅特點

　　跨境電商業務與一般電子商務相比有其自身的特點和重點，其原因在于跨境二字。貿易一旦跨越關境就要接受海關、外管局、稅務局等的監管，針對于跨境電商，國家在政策鼓勵、稅收優惠的同時也制定了一些財稅方面的規范。

　　進口稅金抵扣方面，只有跨境電商商品清單列明的商品且是銷售給境內個人的業務才能作為跨境電商申報并享受進口稅收優惠，這些交易需向海關平臺傳遞貨物信息;財務管理方面，跨境電商企業要建立收支、核算、物流一體化的財務管理系統，并及時向海關海關平臺傳遞進口稅金抵扣方面的信息，比如資金收款信息、訂單明細信息、物流信息等。因此，只有建立高效的財務管理系統，才能完成進口稅金的抵扣和申報，同時，按海關要求做好商品編碼歸類，客戶、資金、物流的審查，也是完善公司財務管理的必由之路。

　　二、跨境電商財稅方面存在的主要問題

　　(一)稅務管理存在問題

　　跨境電商納稅義務人是購買跨境電子商務商品的個人，扣繳義務人是電子商務平臺。為了規范電子商務行為，國稅局于2016年3月出臺了《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》。調整之后，跨境電商將依據我國現有進口環節關稅、增值稅、消費稅的相關政策征稅。其中增值稅和消費稅暫按應納稅額的70%征收，交易限值內的進口商品關稅稅率暫設成0。

　　而在在稅改之前，為鼓勵跨境電商發展，跨境電商與個人物品以郵寄方式進境一樣征收行郵稅。按照海關總署公告要求，個人郵寄物品，海關依法征收進口稅，但應征額在50元(含50元)以下的，海關予以免征。這樣有一個弊端，就是跨境電商企業的進口增值稅的繳納上程序往往不規范，甚至有的得企業利用應征額在50元以內免征進口稅的政策，故意壓低報關價格或者將貨物“打碎”報關，用來實現少繳稅或者不交稅的目的。這樣的行業普遍操作使跨境電商一度淪為避稅的灰色地帶。稅改給電商企業帶來了沖擊，增加了經營成本，同時也說明國家對跨境電商的管理從粗放式向有序化轉化，跨境電商企業只有適應變化，重新調整戰略和管理，應對國家政策的轉變才是生存之道。

　　(二)財務管理存在的主要問題

　　目前，針對工業企業、商場超市甚至一般貿易企業的財務管理軟件都很成熟了，但針對跨境電商的財務管理系統還都不完善。工業企業軟件很難針對細碎、品類繁多的產品進行完整高效的財務管理，而對于商超的軟件，注重了進銷存的管理，卻缺乏和電商平臺以及銀行系統的銜接。具體問題如下：

　　1.與海關數據平臺傳遞信息效率低，購銷存信息反映滯后。跨境電商主要有兩種操作方式：一是在京東淘寶等平臺注冊企業店鋪，二是自行運營搭建電子商務平臺。這兩種方式都需建立運行自己的信息交互平臺。根據我國新出臺的海關政策，跨境電子商務平臺應向海關聯網的電子交易平臺提供交易進口商品的詳細信息，信息包括電商平臺、物流企業名稱、航班航次號、提運單號、監管場所號、許可證號等，數據繁雜細碎，而且一旦出錯，或信息不能傳遞到海關平臺，那么此批貨物將不能按跨境電商進行報關，也就不能夠享受相關的稅收優惠政策。因此，跨境電商企業在進銷存核算、物流管理等方面的電算化、數據化程度都應比一般商超企業都要高。但是目前的實際操作中，很多電商平臺的數據合規性、標準化、實時性并不高，一些購銷信息還需要在后臺人工補錄入。

　　2.各類支付機構的接口繁多，資金管理不完善。跨境電商企業在淘寶注冊需要使用支付寶;在京東注冊開店需要接入京東支付;通過微信建立主頁網站需要注冊微信支付和有贊支付等等。在每一家主流門戶網站開立店鋪都需要使用他們的支付方式，每一種支付方式的管理模式、對賬模式、提現方法都不同，對賬和其他資金管理都非常繁瑣，容易出錯，實現資金信息的平臺反饋也不容易。同時，支付寶有等待客戶確認收貨的賬期，有贊京東有一定額度的手續費，這樣應收賬款的登記與回收，對賬與分析難度的都有所提升。

　　三、完善跨境電商財稅管理的建議

　　(一)進口稅務控制要點

　　根據跨境電商稅收優惠政策，跨境電商增值稅和消費稅暫按應納稅額的70%征收，交易限值內的進口商品關稅稅率暫設成0。如果要享受這些優惠就必須按照一定規范來完成申報手續。

　　1.關注進口稅金流程管理。跨境電商企業對進口稅金的管控是一個環環相扣的過程。首先企業的電商平臺需要接入海關平臺并且傳遞貨物信息，然后根據平臺信息加上《中華人民共和國海關跨境電子商務零售進出口商品申報清單》企業可以以“跨境貿易電子商務”或者“保稅跨境貿易電子商務”進行報關申報，最后只有申報為以上兩種監管方式的進口才能生成稅收減免的增值稅票并享受優惠。

　　2.做好進口稅金申報。跨境電商進口增值稅申報有一個顯著特點就清單申報，即只有在《跨境電子商務零售進口商品清單》中列明的商品，才可以作為跨境電商進行申報，才可以享受進口增值稅和消費稅按照70%征收，關稅按照0%征收的優惠。國家的政策是為了避免工業品也作為跨境電商進口來少交進口稅金。電商企業規范自身進口稅金申報的手段如下：

　　首先，需要梳理規范公司的進口商品名錄。根據跨境電商進口稅金抵扣要求，只有經營商品清單上有的母嬰、保溫杯等大眾消費品才能夠進入名錄進行抵扣，所以限制進口商品的種類是首要的。同時，要做好公司商品編碼和海關商品編碼的映射關系，避免在海關抽檢過程被查驗出錯誤。如果可能盡可能按照海關商品編碼來進行本公司的商品分類，金稅三期實施之后，海關的報關商品編碼和稅務局的開票商品編碼最終也是需要匹配的。

　　其次，就是要堅持“個人自用”的原則，跨境電商是不包括企業之間的國際貿易的，企業之間的貿易必須按照一般貿易繳納增值稅，所以跨境電商企業一定要對購買商品的個人身份信息進行核實，并向海關身份有效信息。

　　再其次，應對訂單信息和實際從物流公司傳遞來的物流信息進行必要的合理性檢查。嚴格杜絕工業品或者非清單產品通過跨境電商報關進口。比如以個人名義大批量進口跨境電商產品，或者雖然采購為不同的人員，但是物流最終大量發往同一人員及地點等，這些情況都需要電商企業進行必要的合理性審查和判斷。

　　最后，跨境電商企業應當如實、準確向海關申報跨境電子商務零售進口商品的商品名稱、規格型號、稅則號列、實際交易價格及相關費用等稅收征管要素。

　　(二)完善跨境電商財務管理

　　跨境電商的財務管理特點和重點是與稅務管理一脈相承的，因為進口稅金抵扣需要向海關平臺傳遞交易的詳細交易信息，所以倒逼企業建立一套購銷交易系統、資金系統和物流系統相互關聯的高效的財務管理系統。

　　1.建立從收支、核算、物流一體化的財務管理系統。電商平臺僅負責將客戶的支付信息和訂單信息進行匹配，但是后續的很多工作，比如資金收款、應收預收款的管理、收入成本的核算、商品的歸類、以及訂單的管理核對都是在企業的購銷存系統中完成的。所以有一個高效率信息化程度高的購銷存系統也是尤為重要的。

　　一個合格的跨境電商財務系統應包含以下特征：能夠按照商品類別、規格型號進行實時的加權成本計算;核對匹配訂單和收款信息，形成收入和應收賬款的明細分類;完成利潤的按類別按批次實時計算和分析;可以與海關數據平臺進行實時準確的數據交換;能與各種網絡電商平臺，如京東有贊天貓等進行無障礙實時鋪貨，實現訂單信息傳遞;能讀取各個物流公司的快遞物流信息，并且能反寫入電商平臺。由于納入海關平臺的貨物貿易需要有完整的交易、支付、配送記錄，也可以準確追蹤商品的物流，便于后續的退貨管理。

　　同時，平臺建設應該關注“移動化”的趨勢，目前我國的移動商務已經成為主要的購買方式，使用手機移動支付的用戶已經遠遠大于使用電腦進行海淘的用戶。移動端的開發非常重要。常見的方式比如是在京東天貓等平臺開立企業店鋪，或者是自己編寫APP軟件，或者在微信開店等等。

　　2.使用能夠銜接多個支付平臺的資金管理系統。資金管理需要有多個功能，包括應收賬款的管理、資金的回籠與收集管理、與多個支付平臺的對賬管理、多平臺的賬戶管理、安全管理，收款與進銷存系統的對賬管理等等。其中，應收賬款的管理以及與支付寶、微信、銀聯等多平臺的對賬管理難度是比較大的。

　　應收賬款管理難度大一方面因為收款瑣碎，金額小而量大，另一方面因為收款與銷售訂單匹配也比較困難，比如支付寶有客戶確認收貨的賬期，其他平臺有額外扣費所以金額與訂單不符等問題。所以建立銷售單、收款單、應收單、預收單的編號一一映射關系非常重要，只有這樣才能完成收入與來款的核對，并且在內部編號一致的前提下，會計電算化應盡量做到銷售與來款的自動匹配和應收賬款的自動生成。

　　與多平臺進行端口銜接和自動對賬的難度是比較大的，能做到的系統也比較少，原因是目前各類支付系統各自為政，管理模式接口方式各有不同。要實現與多平臺的銜接，端口的標準化是首先應該做到的，不管從支付平臺上傳遞到資金管理系統是一個什么制式的信息，資金管理系統都需要將其轉化為系統內部的語言，這樣才能完成統一的對賬、查賬的系統。

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　　推薦閱讀：《農村財政與財務》(月刊)1996年創刊，是全國經濟類一級財政專業指導性刊物。

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