水利施工企業內部審計工作要點略述

　　摘要：水利工程的建設對于我國全面建成小康社會有十分重要的意義。對于水利施工企業來說，在進行日常管理控制的時候，進行全面的內部審計，可以提升整體的管理水平，推進施工任務的順利開展，確保水利工程的質量，提高企業的經濟效益。文章主要是對水利施工企業內部審計的職能進行了分析和研究，結合工作實際，對水利施工企業內部審計的工作要點進行了全面的綜合性論述。

　　關鍵詞：水利施工企業,內部審計,工作要點,略述

　　一、水利施工企業內部審計的具體職能

　　1.監督職能

　　對于水利施工企業來說，內部審計具有較為突出的監督職能，通過內部審計，可以監督企業各項管理制度和內控流程執行情況，對存在的問題及時反饋、處理，對制度未覆蓋或者不適應的地方，確保逐漸完善，從而提高企業的綜合管理水平。內部審計的首要職能就是監督職能，是確保企業自身良好發展建設的重要保障。

　　2.經濟評價職能

　　水利施工企業對各個工程項目進行內部審計就是進行經濟評價。作為審計人員，需要根據不同的審計目的和要求，進行準確的分析、調研和重新核算，獲取客觀準確的經濟信息，對經營活動的真實情況做出相應的評價，實施科學的調控措施，促使工程項目經濟效益的最大化。

　　3.管理控制職能

　　通過對工程項目的內部審計，發現取得的成績和存在的不足，對出現的問題提出針對性的合理化建議，幫助其制定糾正預防措施，促進被審計單位總結經驗、及時糾偏，加強項目管理層對工程項目的精細化管理水平，保障項目成本支出的真實性、合法性，有效地堵塞漏洞、挖掘潛力，從而不斷提高經營效益，確保整體管理水平的穩步提升。

　　二、水利施工企業內部審計的工作要點

　　1.檢查財務收支的合規性

　　財務收支審計是對企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督。對于水利施工企業來說，內部審計要監督檢查財務收支的合規性。在審計實施過程中，重點關注各項收支是否按規定進行審批，是否按合同約定支付材料款，是否按合同約定及工程結算單支付工程款，是否存在無合同、無結算付款情況，各種支出費用是否違反國家有關規定，是否真實合法，計算是否正確，以及資金計劃的申請及執行情況。

　　2.檢查合同的簽訂與執行情況

　　現代企業管理中，合同起著越來越重要的作用，工程項目管理主要通過經濟合同的形式去實施，它保證工作順利進行，各項工程作業及完工結算都要以合同為依據，內部審計要認真核查所有施工合同與機械租賃合同簽訂與執行情況。重點檢查合同簽訂前是否進行招標，招投標程序是否合規，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為，合同簽訂程序是否合規，合同文件是否完整。

　　合同內容是否與合同評審文件的實質性內容一致，主要合同條款是否明確，有無因合同條款不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程成本，有無規定材料費等相關費用的歸屬條款，有無規定質量保證金條款并明確質保期，有無規定對違約責任的追究條款，合同條款是否嚴格執行，合同的變更、解除是否履行必要的手續，出現合同糾紛時的處理情況，是否存在簽訂合同失職或利用職權違規簽訂合同問題，有無違規進行轉包、分包的問題等。

　　3.檢查施工隊工程結算情況

　　項目對施工隊工程結算金額直接影響著項目的最終成本，內部審計時要重點檢查工程結算資料是否真實、有效、合規、完整，計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確、合規，是否存在將合同包干內容重復計量等問題，是否按照合同約定足額扣除應由施工隊承擔的材料費等相關費用，進行對業主竣工決算工程量與對施工隊累計結算工程量對比分析，是否有超量項目，并分析原因。

　　4.檢查工程物資采購控制情況

　　工程物資管理情況關系著整個項目的質量和成本，審計要檢查需進行招標采購的材料是否進行招標，招投標程序是否合規，評標是否按照公平競爭、擇優擇廉的原則確定供料方，各項主要材料是否編制采購計劃，是否按采購計劃采購，有無盲目采購造成積壓問題，材料是否按合同約定的質量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性，材料存放保管工作是否規范，保管措施是否有效，有無因管理不善，造成材料丟失、浪廢等問題;各項主要材料的領用是否按照預算用量進行控制，領料手續是否完備。按照實際完成的工程量計算各項主要材料的預算用量，并與實際用量對比分析，是否存在超耗，并分析原因。

　　5.核查工程成本控制情況

　　如何控制工程成本，保證企業的經濟效益最大化，是每個項目的終極目標。內部審計更關注項目成本和利潤情況，重點要檢查項目是否編制目標控制成本，通過實際成本與目標成本進行明細對比，分析項目盈虧原因，檢查各工程部位施工材料預算實際執行情況，是否存在浪費現象，檢查各項非生產性支出的真實性、合理性。

　　6.檢查工程質量和安全控制情況

　　工程質量和安全情況一直都是內部審計檢查的重點工作之一，主要檢查項目部是否有工程質量和安全保證體系，是否組織工程技術人員及作業班組進行圖紙會審和技術交底、安全交底工作，是否對進入現場的原材料、半成品質量進行檢驗，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補，對安全事故是否按照制度規定進行處理，對安全隱患是否排查并建立防范措施。

　　7.關注工程進度控制情況

　　施工工程建設進度控制和管理的好壞，將會直接影響到整個工程的完工期及資源耗量等一系列工序，所以內部審計也要適時檢查工程進度計劃的制定、批準和執行情況，檢查是否建立進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當，有無因不當管理造成的返工、窩工情況，因業主方原因造成的進度拖延是否進行了索賠。

　　三、水利施工企業內部審計工作的發展

　　1.全面提升審計咨詢服務職能的開發

　　習近平同志在“5.23”講話中提到“審，非嚴謹無以明透;計，非細致無以致深。”通過對我國水利施工企業內部審計工作的開展情況分析發現，目前內部審計工作還處于初級狀態，未能通過發揮咨詢服務職能，在改進組織治理、風險管理和控制過程、提高組織運作效率等方面提供建議。因此，要不斷推動內部審計工作轉型升級，將內部審計工作推向“明透”、“致深”，必須要逐漸轉變原有的審計觀念，跟隨企業的發展角度，逐漸拓寬審計服務的職能，以傳統的審計監督方式為根基，通過相應的改革和創新，實現咨詢服務職能的轉變，提升綜合業務水平，提升協調服務水平，提升補救服務咨詢能力。

　　2.內部審計

　　工作要為達成企業實現最終目標而服務內部審計工作的發展方向要為達成企業實現最終目標而服務。內部審計要從宏觀出發，以大局為重，站在不同的角度去觀察問題、分析問題。應以管理為中心，首先將內部審計目標與企業目標聯系在一起,找出影響企業最終目標實現的風險環節和風險點，然后通過科學、系統的分析，制定風險規避的措施，在增加企業經濟效益的同時，提高風險管控的能力，達到協助管理層實現最終目標的目的，更好的體現審計增值理念，從而提高內部審計的戰略地位。

　　水利施工企業一般時間跨度大，涉及面廣，內部審計工作涵蓋施工管理的各個方面，開展內部審計工作必須要秉承監督管理的本質，增加審計深度，深入發現問題產生的根源，力爭從源頭上、機制上解決問題，并逐漸發揮出咨詢服務職能。隨著企業管理機制的健全與完善，內部審計也必將更好的發揮“經濟衛士”、“免疫系統”的作用，更好的促進企業長期、健康、穩定的發展，為實現企業發展目標、增加企業價值發揮更大的作用。

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　　審計師評職知識：審計局工作人員如何發表論文

　　對于在審計局從事審計工作的人來說，發表審計類的職稱論文是晉升職稱的必要條件，那么審計局工作人員該如何發表論文?發表審計職稱論文的方法什么呢?審計專業的職稱也分為三個等級，分別是助理審計師、審計師和高級審計師，職稱評審要求根據職稱等級有所不同，一般中級職稱發表省級以上期刊，高級職稱發表國家級以上期刊。

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