新能源發電企業的稅務風險及防范措施研究

　　摘要：日前，英國和德國都實現了新能源發電量首超化石燃料發電量的目標。新能源發電已經成為21世紀能源結構變革的重點，我國也通過稅收優惠以及其他優惠政策推進我國新能源發電企業的發展，著力調整我國能源利用結構，改善我國不可再生能源緊張情況，加強生態環境的保護。新能源發電企業在具體運行中通常還會面臨一定的稅務風險，本文將針對其中的稅務風險分析相應的防范措施，著力提升我國新能源發電企業的發展質量。

　　關鍵詞：新能源發電企業;稅務風險;防范措施;增值稅;稅務流程

　　稅務論文投稿刊物：《遼寧財稅》由遼寧省財政廳和遼寧省地稅局聯合主辦，宣傳政策、普及知識、溝通信息、交流經驗、開展財稅政策研究。

　　進入互聯網時代，經濟發展對電能的依賴度進一步提升，工廠流水線以及智能化設備的運行都要依靠電力，因此，開發新能源來發電也成為當前各國能源建設的重點。國家為了推進新能源發電企業的建設和發展也推出了“三免三減半”政策以及“即征即退50%”的政策，為新能源發電企業營造了良好的發展環境。但是新能源發電企業的增值稅與企業所得稅等不同稅種業務的劃分問題，也導致部分新能源發電企業存在漏稅風險。加強對新能源發電企業的稅收風險管理和防范，對于企業的長遠發展具有重要現實意義。

　　一、新能源發電企業的稅務風險類型及成因

　　(一)增值稅

　　在增值稅方面，國家對新能源發電企業有著“即征即退50%”的稅收優惠政策，但是在政策審核和稅費退款這一過程中依然存在一定的時差，這會對企業現金流和當期利潤產生一定的影響。當前，光伏發電行業以及風力發電等可再生能源利用行業都享受國家這一優惠，但是在計算增值稅稅額以及退稅金額等過程中，可能受到部分操作人員專業能力不足、對國家稅收優惠政策理解不到位等問題的影響，導致企業發生稅務風險。

　　(二)企業所得稅

　　《中華人民共和國所得稅法實施條例》中對于國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得有著“三免三減半”的政策，新能源發電企業屬于國家重點扶持的項目，因此可以享受這一優惠。但是，在新能源發電企業具體運營過程中，電力資源是其主要產品，也是國家重點扶持項目的經營所得，也只有售電所得才能夠享受“三免三減半”的稅收優惠政策。部分新能源發電企業為了降低企業運營管理成本，增加企業經營利潤，在納稅過程中就會將其他項目納入售電所得，以享受國家的稅收優惠政策。這樣一來，就容易出現新能源發電企業偷稅漏稅的行為，嚴重影響了企業的長遠發展利益。

　　(三)房產稅與城鎮土地使用稅

　　新能源發電企業在經營建設過程中，通常需要占用較大面積的土地進行基礎設施建設和廠房建設。這一過程涉及到房產稅與城鎮土地使用稅，其中對于城鎮土地的界定也會引發新能源發電企業的稅收風險。在實際稅收征管中，部分省份將建制鎮的范圍擴大到了鎮政府所在的村鎮，如果新能源發電企業恰好位于鎮政府所在的村鎮，則需要繳納一定的房產稅與城鎮土地使用稅。除此之外，各地對于土地使用稅的稅基認定標準也不一致，如寧夏地區最近出臺政策，光伏發電企業由劃撥土地面積征收改為按光伏板面積征收，大大節省了土地使用稅。因此，新能源發電企業需要與稅務機關保持密切溝通，防范稅基認定差異導致的漏稅。

　　二、新能源發電企業加強稅務風險防范的意義

　　(一)有助于維護企業的社會信譽和企業形象

　　習近平同志在多次會議上提到“全面依法治國”的重要性，當前我國法治社會建設也取得了新進展和新成就。新能源發電企業加強稅務風險管理，避免出現偷稅漏稅的行為，嚴格按照有關稅收條例履行自己納稅的業務，有助于維護企業的社會信譽和企業形象。當前，新媒體的發展提升了信息傳播的速度和廣度，新能源發電企業偷稅漏稅的行為將會通過網絡迅速傳播，國家稅收管理部門更是會對企業的偷稅漏稅行為進行公示，在很大程度上會影響企業的社會信譽和企業形象，影響企業后期商業合作和投資效益。因此，新能源發電企業加強稅務風險防范十分必要且重要。

　　(二)有助于新能源發電行業的有序高效發展

　　“無規矩不成方圓”，我國新能源發電行業還處于起步階段，各方面的建設和發展還稍顯不足。新能源發電企業加強稅務風險防范有助于該行業的有序高效發展。稅收具有一定的強制性，也是有效規范新能源發電企業的經濟手段，能夠有效調整新能源發電市場秩序，對其實現宏觀調控和管理，促進市場和行業的良性發展。

　　三、新能源發電企業防范稅務風險的措施

　　(一)提升稅務核算和管理人員的專業技能

　　新能源發電企業稅務風險存在的重要原因之一，便是稅務核算和管理人員的專業能力不足，間接導致稅金核算項目遺漏或者增加等問題，最終導致稅金核算錯誤。因此，新能源發電企業防范稅務風險需要著力提升稅務核算和管理人員的專業技能，通過組織專業培訓等方式幫助稅務核算人員明確相應的財政稅收優惠政策，掌握正確的稅收核算方式。我國稅收優惠政策并不是一成不變的，其可能根據行業成長狀態進行相應的調整，為了避免財政稅收政策調整的信息不對稱，其在稅務風險防范過程還需要緊跟稅收優惠政策調整，組織稅務核算和管理人員進行專業培訓。通過系統化的稅務核算和不定期的稅收政策調整專項培訓，能夠有效提升其專業技能，保證新能源發電企業稅務核算的準確性和質量。

　　(二)引進大數據技術，強化財稅一體化管理

　　大數據技術在財務管理領域的應用已經相當普遍，其能夠協同云計算和云存儲等技術，實現財稅一體化管理。因此，在新能源發電企業稅務風險防范過程中可以引進大數據技術，全方位收集新能源發電企業不同部門和分部的財務數據信息。這樣一來，可以統籌新能源發電企業的綜合財務管理，實現不同部門的線上財務數據匯總和統計分析。利用大數據分析技術，也能夠讓新能源發電企業從整體上把握企業財務情況，避免財務核算過程中的漏項問題，保證最終稅務核算的準確性。通過財稅一體化管理，改變了之前財務管理人員需要對來自各個分部和部門的財務數據的錄入和統計分析工作，大大減輕了工作人員的工作壓力。同時，財稅一體化管理大大提升了工作效率，節約了大量的時間成本和人力成本，對于新能源發電企業在互聯網時代的高效發展和競爭力的提升也是大有助益。

　　(三)規范企業運營管理流程以及納稅流程

　　新能源發電企業稅務風險的存在與企業運營管理流程和納稅流程不規范也有著一定的關系。新能源發電企業在發展過程中需要在多個地方進行基礎設施的建設，但是新分部的設立并沒有進行相應財務管理體系建設，這就很容易造成財務管理的混亂。因此，為了有效防范新能源發電企業的稅務風險，維護其社會信譽和形象，還需要規范企業運營管理的流程以及納稅流程，在企業內部實行流程化管理。在這一過程中，需要組建相應的監督管理小組，對企業運營管理流程進行監督，一旦出現問題可以盡快確定責任人，提升企業運營管理的規范性，保證企業最終稅務核算的精準性。與此同時，在納稅申報過程中，同樣需要加強監督和管理，實行多級納稅審核，避免出現偷稅漏稅的行為。

　　四、結語

　　綜上所述，新能源發電企業是國家重點扶持的項目，也是改善我國能源利用結構的關鍵。在發展過程中，國家為了保護并促進新能源發電企業的發展和成長也設立了“三免三減半”的稅收優惠政策，但是這也導致部分企業利用稅收優惠政策偷稅漏稅，嚴重損害了企業的社會形象和社會信譽，擾亂了新能源發電行業的市場秩序，給新能源企業的發展帶來了稅務風險。在實際發展過程中，新能源發電企業一方面需要提升稅務核算人員的專業技能，提升稅務核算的精準度;另一方面還應該推進財稅一體化建設，利用好大數據等信息技術。與此同時，規范企業的納稅流程和運營管理流程也十分重要，需要建立起全方位的企業運營和稅務監督機制，防范稅務風險。

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