地勘事業單位內部控制管理探究

　　摘要：隨著中國特色經濟社會主義進入新時代，事業單位分類改革也進入了關鍵階段。地勘事業單位作為我國重要的基礎性與公益性的事業單位，為我國經濟社會的高質量發展提供了不可替代的重要保障作用。地勘事業單位內部控制對單位內部經濟活動起著重要的作用，它直接影響著地勘事業單位的正常運行。通過對地勘事業單位內部控制管理的研究，針對內部控制存在的問題，研究提出進一步改進措施，以利于提高地勘事業單位的管理水平，促進地勘事業單位更好地持續高質量發展。

　　關鍵詞：地勘事業單位;內部控制管理;探究

　　一、內部控制探究背景

　　近年以來，我國特色社會主義市場經濟不斷深入和發展，所處經濟環境也產生了巨大的變化。內部控制越來越受到我國理論、實務界方面學者的重視。地勘事業單位屬于我國國家基礎性、戰略型的單位，是我國經濟的重要組成部分。地勘事業單位也非常需要用內部控制理論來指導工作。我國財政部于2012年12月29日根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律、法規及規定，制定了《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會[2012]21號)，隨后又發布了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(財會[2015]24號)。地勘事業單位內部控制理論及實踐研究也隨之又有了進一步的階段性發展。

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　　二、內部控制概述我國《企業內部控制規范》

　　(2008)將內部控制定義為“由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。”內部控制的內涵的界定基本是以COSO委員會的內部控制整合框架為主體，也借鑒和吸收了COSO委員會企業風險管理整合框架對內部控制概念的界定。我們從中可以得出結論：一是內部控制是一個過程，而不僅僅是制度規章。二是內部控制其目的性，是為達到某些目標而施行的過程。三是內部控制不是以脫離單位經濟活動才存在，而是在單位經濟活動的連續的過程，并且監督經濟活動過程的持續施行。

　　三、地勘事業單位內部控制的管理目標

　　地勘事業單位內部控制的目標是有效保證單位經濟活動的合法、合規、保障資產的安全和財務信息的完整，對防范內部舞弊、預防內部腐敗，提升地勘單位公共服務的效率有重要意義。

　　四、地勘事業單位內部控制的現實情況

　　地勘事業單位內部控制管理的工作處于剛起步時期。隨著地勘事業單位改革的不斷推進，地勘事業單位內部控制越來越重要。近年來，我國于對于地勘事業單位內部控制目標的理論研究不多。因此，地勘事業單位內部控制建設也相對滯后。于是，我們有必要對其內部控制進行探究， 以此推進地勘事業單位內部控制管理不斷向前完善發展。

　　五、地勘事業單位內部控制存在的問題

　　1.地勘事業單位對內部控制的認識不到位我國的地勘事業單位已經有幾十年的發展歷史了，總體來說，已經積累了一定的經濟管理經驗。但是對內部控制的認識還停留在內部牽制層面上，甚至還停留在內部監督層面上。有的單位把內部控制成本看做內部控制管理。地勘事業單位主要負責人對內部控制管理也不關注、重視。2.地勘事業單位內部控制管理不規范目前來看，大多數的地勘事業單位的經濟管理能力和水平還比較低，內部控制制度落實的也不好，在全面預算、政府采購、簽訂合同等方面還存在問題，這些都嚴重阻礙了地勘事業單位內部控制工作。

　　3.地勘事業單位職工素質較低，缺乏復合型管理人才隊伍地勘事業單位職工思想觀念與市場經濟不匹配，解放思想不夠深入，對內部控制管理而言，參與的積極性不強，員工整體的素質較薄弱，在培養引進人才方面渠道過于單一，特別是缺乏復合型內部控制管理人才隊伍。4.地勘事業單位內部控制缺乏內部監督管控很多地勘事業單位還存在不能夠按照《行政事業單位內部控制規范(試行)》的有關監督規定去實施，使得內部控制管理的科學性無法保證。5.地勘事業單位內部控制信息化程度不高在社會主義市場經濟高質量發展的新時代，大多數事業單位內部控制信息化水平仍難以適應復雜的外部環境，嚴重地影響到地勘單位經濟的可持續高質量發展。

　　六、全面推進地勘事業單位內部控制管理建議

　　1.地勘事業單位須轉變觀念，增強內部控制意識

　　地勘事業單位由于業務較為單一，解放思想不徹底，風險意識較低。單位干部職工特別是主要負責人要轉變觀念，與時俱進，增強內控意識。單位主要負責人需要通過學習，使其充分重視內部控制管理工作的重要性，才能根據經濟形勢不斷地對內部控制進行完善、改進，從而帶動整個單位，使內部控制起到重要的管理作用。

　　2.強化地勘事業單位內部控制規范化

　　一是地勘事業單位需要合法編制全面預算。地勘事業單位必須充分發揮全面預算管理的作用，做到事前的全面預算，事中必須控制，事后進行評價分析。二是地勘事業單位內部要建立政府采購部門，使其制定一套政府采購內部控制辦法，全方位地進行管理。三是地勘事業單位進行一致性的合同管理，從合同管理的源頭進行內部控制。四是在資產的內部控制層面，對單位固定資產定期實施盤查、清點，進行處置，保證其準確無誤。同樣，單位的會計、財務管理機構必須要對貨幣資金實施有效的全面內部控制。

　　3.強化地勘事業單位開展內部控制的自我分析評價工作

　　地勘事業單位需要做好本單位的內部控制評價工作。單位應成立內部控制領導小組，按照《行政事業單位內部控制基本規范》及其配套指引的相關規定，結合自身實際情況，合同、資金、項目等高危的管理業務活動，運用查詢、問詢、風控、分析及抽查等辦法進行必要的內部控制管理。地勘單位要對內部控制審計時發現的存在問題實施落實整改到位，并提出改進意見建議。地勘事業單位通過建立控制政策和程序方法，對內部控制制度的落實情況施行必要的監督和檢查，鞏固執行的成果，保障本單位經濟管理活動目標的最終實現。

　　4.地勘事業單位須提升職工自身素質，加強復合型內控人才隊伍建設

　　隨著地勘事業單位改革轉型的不斷推進，對于人才隊伍素質的要求也越來越高。地勘事業單位要不斷提高職工素質和愛崗敬業精神為核心的人力資源管理制度，特別是要加強復合型人才隊伍建設。通過多層次、多管道的教育培訓學習，建立健全有利于優秀人才選拔的用人機制，使全部職工都在為實現內部控制管理中承擔起相應的職責并發揮積極的作用。

　　事業單位內部控制要以政治建設為統領，以增強內部控制效能為目標，加強內部控制建設工作，培養鍛造一支政治素質過硬、業務能力水平突出、勇于擔當作為的高素質專業化和復合型內部控制人才隊伍。繼續教育培訓出來的內部控制人員必須要做到甘于奉獻，勇于客觀公正。地勘事業單位還要為內部控制人員提供交流學習平臺。通過學習，使好的內部控制管理經驗得到及時運用到內控工作中，促進提高內部控制工作的質量和效率。地勘事業單位還要營造干事創業的優良環境，大力宣傳愛崗敬業、履職盡責的內部控制人員的先進典型事跡，對內部控制人員進行評先評優的表彰獎勵，對于長期在一線從事內部控制工作的人員要及時授予榮譽稱號。

　　5.地勘事業單位要建立和完善有效的風險評估和監測

　　地勘事業單位內部控制建設的體系必須行之有效。單位同時務必要對各種各樣的經濟風險進行持續不斷的評估分析，就是為了內部控制管理目標的實現。地勘事業單位還應建立與經濟活動一致的目標管理機制，以掌握所面對的內部和外部工作方面不協調的風險活動。例如：建立投資決策方面的經濟與責任制度，在單位基本建設管理、固定資產的投資管理進行時，要事先實施可行性的研究和必要的科學論據證明，從而不至于因人為的投資決策失誤而發生損失，產生對單位不利的經濟和社會后果。

　　6.區塊鏈運用在內部控制管理中的運用，利于提高內部控制的信息化水平

　　《行政事業單位內部控制規范》第十八條明文規定：單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。隨著近年來，科技領域不斷發展，作為科技領域的創新——區塊鏈，其憑借作為底層技術，由于具有去中心化、去信任、匿名性極難篡改、數據共享和時間戳等特性，在內部控制方面得到了運用，同時也對其產生了重要的影響。

　　區塊鏈記錄所有發生交易的信息，過程高效透明，數據高度安全。實現信息安全高效傳輸，降低信息溝通障礙。實施良好內部控制的重要條件是信息與溝通。區塊鏈平臺的數據層能對已驗證有效的信息進行加密處理，利用時間戳將信息按照時間順序進行記錄，已經存儲的信息由于數據層的加密技術而難以被人為篡改，因此在區塊鏈中存儲的信息具有高度的安全性和可靠性。地勘事業單位也可以使用數據層的公私鑰，對信息進行共享或隱藏，并可以在區塊鏈平臺中進行信息的高效傳輸和利用，增強內部溝通和交流的頻次，促進地勘事業單位內部控制流程良好運轉。通過區塊鏈技術，可以有效提高內部控制信息化水平。

　　結語

　　地勘事業單位內部控制是地勘事業單位向前發展歷史過程中的一個重要活動，是對單位內部的各個經濟活動過程進行有效規范的途徑，探究地勘事業單位內部控制管理，對于新時代地勘事業單位的可持續、高質量發展具有十分重要的現實深遠的意義。在當前經濟社會、環境形勢下，地勘事業單位要積極和全面加強對內部控制的重視與關注，還有必要強化對內部控制管理制度的不斷完善與改進。要進一步加強對地勘事業單位內部控制管理理論和實踐的研究工作，以使內部控制管理研究工作在可持續、高質量發展中不斷創新。

　　參考文獻：

　　[1]李麗萍，姬樂鑫.基于區塊鏈技術的制造企業內部控制的優化-以汽車制造業為例.商業會計，2020.2.

　　[2]倪玉玲.行政事業單位內部控制存在的問題及改善措施.市場觀察，2019.12.

　　作者：孫一兵

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