本文摘要：[摘要]本文從提高企業所得稅納稅統籌意識的重要意義切入，從山西晉通郵電實業有限公司的基本情況出發，分析了新稅法背景下國內同行業企業所得稅納稅籌劃的常規方式及其在晉通郵電實業公司企業納稅事宜中的相關應用，并給出了有利于提升晉通郵電實業公司所得
[摘要]本文從提高企業所得稅納稅統籌意識的重要意義切入，從山西晉通郵電實業有限公司的基本情況出發，分析了新稅法背景下國內同行業企業所得稅納稅籌劃的常規方式及其在晉通郵電實業公司企業納稅事宜中的相關應用，并給出了有利于提升晉通郵電實業公司所得稅納稅籌劃水平的實施方案。
[關鍵詞]企業所得稅;納稅籌劃方式;通信設備企業
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.03.076
20世紀90年代起，我國學術界開始普遍關注納稅籌劃問題，并直接推動國內各企業實施應用納稅籌劃。各企業的財務管理經歷了由以生產為主導的粗放型管理方式過渡到以預算為導向的財務結算監督、再到現在以效益為導向的資金集中管理發展歷程，但對所得稅納稅籌劃的認識不夠深刻，對納稅籌劃的應用尚處于起步階段。
1 提高企業所得稅納稅籌劃意識的重要意義
企業所得稅是我國主體稅種，其征稅對象是企業的生產經營所得和其他所得。納稅籌劃又稱稅務籌劃、稅收籌劃，指“納稅人在稅收法律許可的范圍內，且遵守現行稅法及其他法規的前提下，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，調整、安排和籌劃經營、投資、理財等事項，優化選擇納稅方案，以節約稅收成本，實現企業價值或股東價值最大化”(參見百度百科“納稅籌劃”詞條內容)。隨著我國稅收制度和市場經濟體制逐步完善發展，各企業逐步建立了現代化企業構架，實行現代化管理制度，納稅籌劃逐步成為各行業企業發展戰略的重要組成部分。
1.1 企業納稅籌劃應有正確的稅收觀念
納稅籌劃通常被企業誤解為想辦法偷稅漏稅，但隨著現代企業制度的建立，企業作為納稅主體也開始參與到納稅籌劃方式及其應用的研究中，同時也注意到偷逃稅款屬我國稅收征收管理法和刑法中明令禁止的違法行為。從企業發展長遠考慮，應該劃清納稅籌劃與偷逃稅款之間的界限，樹立正確的稅收觀念[1]。
1.2 企業所得稅有足夠大的籌劃空間
企業想要維持良好的經營狀態，離不開對企業所得稅進行科學核算。包括確認各項收入、扣除費用和各種成本歸集的分攤。對其進行納稅籌劃，可綜合考慮財政、稅法及財務會計制度中的各類稅項規定，同時可參考國家或地方政府實時頒布的各類優惠政策，由此國內企業進行所得稅納稅籌劃具有足夠大的籌劃空間，可以結合企業自身發展目標選擇設置相對完善的所得稅納稅籌劃方式。
1.3 山西晉通郵電實業有限公司基本概況
晉通郵電實業公司是一家專門為通信運營商提供通信設備代理維護服務、具備現代化企業構架和現代化管理體系的高技術公司。公司注冊資本5000萬元，擁有固定資產13000余萬元，自上而下分為省公司、地市分公司及區縣維護中心三級。自2000年成立至今，企業規模逐步壯大，其業務類型主要包括維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理四類業務。隨著新稅法的頒布實施，晉通郵電公司可參考國內各行業企業的各類常規所得稅納稅統籌方式，從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、稅收政策優惠等諸多方面入手進行所得稅納稅籌劃，從而更好的提升企業項目資金的使用效率，拉動企業的綜合盈利水平。
2 現行稅法制度下國內企業納稅籌劃的主要方式
2.1 以分公司組織形式實現納稅籌劃
企業設立分支機構中的納稅籌劃，對現代大型集團公司選擇組織形式是非常重要的，設立分支機構是分公司還是子公司也是一種重要的投資方式。由于企業的組織形式不同，納稅的方式也不同，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應納稅所得額。而設立子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為兩個主體;在納稅方面，作為一個獨立的納稅主體承擔納稅義務，獨立繳納企業所得稅和其他稅收，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業得不到合并納稅的好處。
既然新稅法中基本納稅單位是公司法人，即必須是具備法人資格的機構。言外之意，只要將設立在不同地區的子公司設立為分公司，就可以取消其獨立納稅資格，而轉由總公司匯總納稅，在這一流程機制下，各分公司之間就可以根據公司內部需要通過協調成本費用和收入均攤實現整體稅負縮小。晉通郵電公司目前自上而下分為省公司、地市分公司及區縣維護中心等三級組織架構，已經取得了整體減輕稅負的作用。
2.2 通過控制銷售收入進行所得稅納稅籌劃
根據新稅法相關規定，減少本期應納稅所得可通過推遲應納稅所得來實現，進而推遲或減少繳納企業所得稅。對于晉通郵電公司而言，主要依靠銷售通信設備類產品、通信設備代理維護服務類產品、開發軟件系統服務類產品、通信工程施工類服務產品、物業管理服務類產品等多種產品類型獲取主要業務收入。因此可在保證公司正常資金運轉的前提下，適當延遲各項銷售收入的實現期限，并在業務擴展投資類型上，適度提高免稅收入或低稅收入的業務類型，比如選擇購買國債等業務。
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摘要：近些年來，由于我國宏觀經濟的持續快速增長，導致投資過剩現象較為普遍。政府干預、地方保護、管理者缺位、管理者過度自信等原因都是導致國有上市公司過度投資的主要原因。對于國有上市公司的過度投資，可以通過完善公司治理制度、減少政府干預、完善市場體系等措施來進行治理。
關鍵詞：國有上市公司 過度投資 政府干預 治理 中國審計論文范文
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