證券論文證券業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與應對策略

　　隨著我國市場經濟不斷的發(fā)展，證券業(yè)面臨著系統(tǒng)改造和產品研發(fā)與定價、會計核算和發(fā)票管理方面、納稅申報和集中采購等方面的問題。本篇證券論文認為我們必須要加強財務管理和業(yè)務管理，加強人員培訓和信息系統(tǒng)改造，加強稅務管理，做好納稅申報管理，才能更好地規(guī)范和發(fā)展我國證券業(yè)。可以發(fā)表證券論文的期刊有《證券導刊》本刊以傳播理性投資文化為己任，為證券市場投資者提供專業(yè)證券資訊服務。依托匯集國內70多家權威專業(yè)研究機構和1600多位一線分析師的專業(yè)平臺，提供最新權威的研究分析報告，把握最新經濟局勢，提供有價值的行業(yè)數(shù)據(jù)，發(fā)掘潛在投資機會，追蹤國內機構對上市公司股票的預測與評級。

　　摘要:證券業(yè)是我國金融市場的重要組成部分，證券業(yè)的“營改增”有利于優(yōu)化稅收結構、完善增值稅抵扣鏈條。但是如果操作不當，就會對證券企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)產生影響，給企業(yè)稅務造成很大的風險。本文基于“營改增”背景下，對我國證券業(yè)面臨的挑戰(zhàn)進行了分析，并提出了一些應對策略，以期能夠為證券業(yè)管理與防范稅務風險提供一些借鑒。

　　關鍵詞:營改增;證券業(yè);應對策略

　　一、我國證券業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

　　(一)系統(tǒng)改造和產品研發(fā)與定價

　　我國的增值稅屬于價外稅，而營業(yè)稅是價內稅，為了對接金稅防偽稅控系統(tǒng)，需要按照規(guī)則，來對相關業(yè)務數(shù)據(jù)進行價稅分離處理。另外，我國的監(jiān)管部門對金融產品的定價具有嚴格的規(guī)定，復雜程度遠遠高于營業(yè)稅制下的處理。因此，證券機構需要對各方面的信息系統(tǒng)進行改造，才能應對“營改增”的政策調整，并且證券機構需要重新評估產品定價，才能降低“營改增”對利潤的影響。

　　(二)會計核算和發(fā)票管理方面

　　在財務處理上，作為價外稅的增值稅與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，不反映在損益中，這對證券機構財務報表的數(shù)據(jù)結構產生了很大的影響。同時，由于增值稅具有以票控稅的特征，在開具、取得、傳遞發(fā)票上，增值稅發(fā)票的管理相對復雜，大大增加了發(fā)票處理數(shù)量和申報難度等。因此，為了防止相關工作人員虛開、漏開增值稅發(fā)票，證券機構需要制定完善的制度流程，規(guī)范發(fā)料開具與進項稅額的認證流程。

　　(三)納稅申報和集中采購方面

　　“營改增”后，在納稅申報、合并等方面，客戶數(shù)量、分支機構多的證券業(yè)需要增值稅管理的相關規(guī)定向稅務機關申請審批。同時，證券機構外購資產實行了一般計稅方法，證券機構的外購資產可以抵扣進項稅。通常證券機構按照分支機構收益情況，在總部統(tǒng)一采購、付款、獲取全額發(fā)票后，分攤相關資產、成本和費用。由此證券機構總部能夠積累大量的進項稅額，但是一旦銷項稅發(fā)生在分支機構，需要統(tǒng)籌考慮銷項和進項的匹配問題。

　　(四)管理會計方面

　　增值稅要求實行“價稅分離”，成本費用和資本性支出在增值稅專用發(fā)票實現(xiàn)抵扣的情況下，按照不含稅凈額，來計量總價，并且收入將從營業(yè)額變?yōu)椴缓�稅銷售額。由此，在財務指標的內涵上，“營改增”后，證券機構發(fā)生了變化。在運營管理、分析決策等方面，證券機構要統(tǒng)一將管理語言調整為不含稅凈額，并且做好相關數(shù)據(jù)的歸集、統(tǒng)計比較等分析工作，以此為基礎進行體系性的梳理和調整。

　　二、“營改增”背景下我國證券業(yè)的應對策略

　　(一)加強財務管理和業(yè)務管理

　　證券機構要梳理現(xiàn)有的涉稅會計科目，在相關監(jiān)管報告中要注明“營改增”的影響根據(jù)實際需要新設增值稅會計科目，在財務報告中附注新增的“營改增”，并且編寫相應核算規(guī)則。根據(jù)證券增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，要進一步準確核算各項減免稅業(yè)務收入、成本相關數(shù)據(jù)，分析“營改增”對預算、費用預算等的影響，確保正確計算、申報和繳納增值稅，制定符合實際管理需求的預算修改方案。另外，要針對供應商及客戶來收集管理涉稅信息。如：采購前，為了確保正確開具增值稅發(fā)票，針對具體業(yè)務事項收集供應商的納稅人資質類型、稅務登記證等基礎信息，向客戶收集發(fā)票開具的信息，確定最終采購成本。采購時，針對不同類型的供應商所報價格，修訂相關比價規(guī)則，進行科學合理的比價。同時，為了避免日后與客戶就定價產生爭議，以不含稅額與增值稅款，對產品或服務進行報價。并且證券機構要結合自身行業(yè)影響力和監(jiān)管要求，根據(jù)“營改增”對收入成本的影響，分析價格調整的可行性，對定價進行敏感性分析。

　　(二)加強人員培訓和信息系統(tǒng)改造

　　為了衡量不同方案的優(yōu)劣和可行性，“營改增”背景下，證券機構要從稅務角度，根據(jù)“營改增”整體實施方案，分析現(xiàn)有業(yè)務和財務系統(tǒng)的改造，擇優(yōu)實施改造。并且要結合現(xiàn)有業(yè)務流程，根據(jù)增值稅管理規(guī)定，來改造信息系統(tǒng)。另外，在“營改增”工作啟動時，為了確保各部門深入了解“營改增”政策及相關業(yè)務操作事項，證券機構要全面培訓輔導業(yè)務人員和財務人員，提高管理層及相關部門的重視程度。

　　(三)加強稅務管理，做好納稅申報管理

　　在業(yè)務管理和財務管理流程中，證券機構應該對進項稅和銷項稅進行梳理，做好增值稅進銷項管理，對比起設置的風險控制點，優(yōu)化進項端和銷項端特殊事項的管理方案，確保無遺漏事項，保證進銷項數(shù)據(jù)的準確無誤。同時，證券機構應該根據(jù)稅收法律法規(guī)和業(yè)務特點，做好納稅申報管理，制定增值稅計算方法、明確增值稅計算的數(shù)據(jù)來源等，準確完善增值稅納稅申報，確保可以開具增值稅發(fā)票。并且，證券機構要建立集發(fā)票日常領用、分配、驗舊等發(fā)票全生命周期管理體系，制定進項端和銷項端發(fā)票管理規(guī)范，做好增殖發(fā)票管理。另外，證券機構應該根據(jù)實際管理需要，結合“營改增”對稅務管理工作的影響，配備充足的稅務人員，明確稅務登記和納稅人資質認定流程等相關工作，從而進一步加強稅務管理。

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