獨立學院審計的特點和主要問題

　　這篇審計師職稱論文發表了獨立學院審計的特點和主要問題，隨著數據越來越多, 原有的手工作業已經無法滿足現存的審計工作。政府審計工作在運用大數據審計的過程中也難免會出現一些與原有審計方法所不一致的方面, 這是必然的也是不可避免的。論文主要研究了新時期獨立學院內部審計的創新發展，并提出了相應的發展建議。

　　關鍵詞：審計師職稱論文,獨立學院;內部審計;創新

　　一、獨立學院的主要特點分析

　　獨立學院是一種特殊的高等教育學院機制，它與普通的學院有著相當大的區別，并且獨立學院有著較高的獨立性，與普通高校與民辦高校沒有直接的聯系，這一學院機制的設置，本質上是為了迎合當前的國情發展，它本身較為全面科學，而且其中所涉及到的許多內容都有著明顯的獨立性特征。從本質上而言，獨立學院依舊是社會公益事業。與現如今的公立學校相比較，獨立學院的開設主體和組織管理結構都較為獨特，在具體的分析過程中，可以發現獨立學院的特點主要集中在以下兩方面的內容上:

　　第一，獨立學院在招生體系上已經獲得十分健全的發展，尤其是在近些年的優化過程中，開始廣泛涉及一些學院教育招生體系和財務管理機制，并且能夠獨立地頒發證書。而在最初的獨立學院發展過程中，它所具有的獨立學院特征并不是十分明顯，僅僅能夠從事獨立的招生工作，無論是教育工作的開展，還是證書的頒發，都由相關部門負責，甚至沒有實際的開展方向。但是在現階段的發展過程中，福利學院已經開始廣泛地開設主體，管理機制和資金來源也變得較為自主，能夠獨立地頒發畢業證書。同時，在主體地位上也發生了改變，已經有能力獨立承擔不同的民事責任，因而相應的發展也變得較為科學有效。

　　第二，獨立學院的組織結構與普通院校有著非常大的區別，它通常都會采取以董事會為核心的領導責任機制，而董事長則是整個獨立院校的主要決策機構，需要對院校負責，并安排相應的工作內容。在這樣的經濟機制下，許多人都認為獨立學院應當具備經濟盈利特征。但是它并不是私人單位，依舊是社會公益性單位，而且相關責任人也比較多，除了董事長以外，還包括院方代表和社會投資人，他們都對院校的事宜有著直接的決定作用[1]。

　　二、獨立學院內部審計存在的主要問題

　　(一)基礎的內部審計結構不是十分完善

　　獨立學院所擁有的組織結構與普通高校的內部審計結構有著相當大的區別，雖然名義上的最高負責人是董事會，但是董事會在內部審計結構上并沒有太大的決定權，而真正負責內部審計的往往是社會投資方。這樣的狀況直接導致許多獨立學院的董事會形同虛設，沒有實際的作用。雖然在近些年的發展當中，董事會也參與了更多的工作內容，但是所涉及的院校工作并不是十分完善，尤其是內部審計上，幾乎沒有太多的管理內容。

　　而如果將院校的內部審計完全交給社會投資方進行處理，又容易導致內部審計出現較多不合理的狀況，無法充分迎合學院的實際發展狀況。同時，領導層面的組織機構也會對內部審計結構形成直接的影響，所影響的內容不僅僅包括學院的各種決策，還包括院校內部審計的準確有效性。除了董事會以外的結構設置容易對院校內部審計形成影響以外，內部審計結構自身的設置也會影響到內部審計的最終效果。獨立院校往往設置較少的內部審計人員，一些院校甚至將審計人員歸入財務部門，這樣的內部審計體系往往十分混亂，甚至沒有明確的崗位劃分，內部審計形同虛設，應有的監督和評價作用難以有效發揮，導致整體的工作效率非常低下[2]。

　　(二)內部審計人員缺乏風險意識

　　獨立學院是一種全新的辦學模式，并且本質上屬于高等院校，它在辦學的過程中，容易涌現出非常多的風險，這些風險主要來自于財務方面和發展方面。對于獨立學院的經營而言，它需要有一定的資金來源，而社會投資屬于它最為核心的經濟來源，這部分經濟僅僅用于基礎的建設支出，后期的學生學費則會轉化為院校持續運營的主要資金。

　　社會投資方之所以會對獨立院校進行投資，主要原因是由于自己想要獲得更大的經濟效益，如果在實際的獨立學院運營過程中，并沒有獲得相關的效益，他們將失去信心，進而減少對學院資金的投入。而對于學院的盈利和虧損，主要通過內部審計來進行計算和規劃，并且審計結果也將直接決定著最終的決策方向。現階段的獨立學院，如果內部審計人員沒有明確的風險意識，對于不同的支出不進行過多的考慮，往往導致審計結果有較大的錯誤出現，不利于為接下來的院校決策提供依據[3]。

　　(三)內部審計缺乏有效的監管

　　大多數的獨立學校在新時期的發展當中，為了迎合財務審計的需要，積極建設了審計部門，并且設置了專門的審計崗位，便于展開合理有效的內部審計，可以對院校的一些重大項目以及專項內容進行審計，但是并沒有涉及到院校的整體財務狀況，所進行的審計也十分有限，有時候會覆蓋到定期審計，有時候僅僅包括不定期的審計，很難出現內部控制系統審計。而且，許多內部審計都沒有明確的監管方式，在進行審計的過程中也表現出了相當強烈的隨機性，可以由審計人員進行盲目的審計操作，即便一些操作不合理也不會有太多的人加以追究，進而容易呈現出大量的差錯，無法做到及時發現，給予了許多人徇私舞弊的機會，不利于內部審計的有效性拓展。

　　三、獨立學院內部審計體系的全新構建

　　在新時期的獨立學院內部審計體系構建過程中，獨立學院應當從多個方面出發，注重于科學構建完善的獨立學院內部審計體系，提高內部審計的科學有效性，為學院的審計決策提供準確的信息依據。

　　(一)優化基礎的內部審計環境

　　對于現如今的獨立學院發展而言，組織結構特征和責任分配屬于最為基礎的內容，這些內容的完善，可以保障獨立學院運行狀態較為合理。現如今，獨立學院的董事會所負責的內容僅僅是獨立學院的經費籌措以及各項規章制度的設置，而學校的日常管理以及活動開展都是由校園的管理者負責，董事會無權進行這些事宜的干涉。在對內部審計環境進行優化的過程中，獨立學院應當明確內部審計工作的重要性，設置合理的審計部門，并建設最為良好的內部審計環境，避免出現重復審計、審計困難等狀況，容易影響到最終的審計結果[4]。

　　(二)加強審計風險方面的評估工作

　　新時期的獨立學院發展，需要積極加強對審計風險的關注度，努力對現有的風險進行識別，并針對不同的風險采取科學的防范措施，采用最為有效的風險評估方法，建立良好的風險防范體系，準確分析當前審計工作存在的風險內容，避免審計風險形成較大的影響。同時，在審計風險的合理應對當中，評估工作屬于十分有效的方法，通過合理的評估工作開展，能夠準確判斷當前的內部審計存在哪些風險，又該采取什么樣的方式加以應對，實際的效果相當良好，有助于提高審計質量，優化審計效果。

　　(三)優化內部審計活動形式

　　獨立學院在創新內部審計的過程中，必然需要加強對內部審計質量的重視度，注重于規范當前的內部審計機制，積極優化內部審計流程，進而提高內部審計的科學合理性。對于一些不合理的內部審計活動形式，需要給予迅速的優化操作，并且需要多方面滿足當前內部審計的活動要求，不能過于復雜，也不可以過于盲目，否則容易導致審計結果的差錯較大[5]。

　　(四)加強內部審計部門與各部門之間的信息溝通

　　傳統的獨立學院內部審計工作開展，之所以在審計機制上存在相當大的問題，主要是由于內部審計部門與各部門之間的信息聯系溝通不暢，不僅浪費了人力物力資源，而且使得人們的審計積極性持續走低，審計結果不盡人意。為了合理應對這樣的狀況，需要在新時期全面加強內部審計部門與各部門之間的信息溝通，確保它們的工作擁有較為密切的配合度，提高工作效率。

　　四、提高獨立學院內部審計質量的主要辦法

　　(一)加強對審計工作的重視度

　　要想在新時期全面有效地提高獨立學院內部審計質量，獨立學院的領導必然需要對自身的思想進行優化，重新認識內部審計工作，正確看待內部審計在當前學院工作開展當中的重要作用。內部審計對于獨立學院的治理是非常基礎的內容，這一內容的存在，要求學院加強內部審計部門建設，注重于審計部門工作的科學優化。

　　同時，學院應當要求內部審計部門定期地匯報審計狀況，對于在審計過程中出現的問題需要給予迅速有效的反饋，便于進行針對性處理。如果出現了一部分徇私舞弊的人員，需要給予較為嚴厲的處罰，堅決維持公正公開的工作方法。此外，學院應當對內部審計人員的事業發展表示關心，盡可能為內部審計人員提供相關的升職空間，進而提高他們的工作積極性，給予他們較高的工作希望，有利于持續優化內部審計水平[6]。

　　(二)健全學院內部審計體系

　　當前形勢下的獨立學院發展，面臨的外界挑戰非常多，無論是教育領域的改革，還是學院的自身發展，都給它形成了較大的挑戰，在應對這些挑戰的過程中，內部審計屬于基礎的決策依據。獨立學院應當根據自身的辦學特點，充分結合高校的內部審計內容，制定最為合理的內部審計標準，并展開高效的審計操作規范。在具體的內容約束上，可以規范審計結構的審查項目以及審查的目標，并要求監管人員對審計過程進行監管，避免出現環節遺漏的狀況。在健全學院內部審計體系的過程中，還需要考慮到當前審計體系存在的主要問題，采取有效的措施加以應對，提高審計效率，優化審計質量。

　　(三)提升內審人員自身素質，改變審計方式

　　獨立學院的內審人員一般配備少，而應對審計業務和對象范圍越來越廣泛和復雜，在這樣的條件下要發揮內部審計的作用，尤其需要提高內審人員的自身素質，加大專項教育培訓項目，讓內審人員接受系統化、結構化和專業化的學習，提升審計人員的綜合素質和能力，同時，審計人員要適應新常態，踐行新理念，主動走進課堂，走向師生，對審計對象發生的變化用新的標尺進行分析和判斷，改變現有的審計方式，通過信息化建設創新審計方法，以提升審計質量。總體而言，作為新時期全新的辦學形式，獨立學院內部審計存在的問題非常多，有待于采取一些針對性的措施進行持續的優化和改善，對于傳統內部審計機制存在的不足之處，也需要分別采取一些創新手段，形成不一樣的審計機制，內部審計機構整體審計能力的提升才能有效地改善最終的審計效果，從而為獨立學院的發展提供有強有力的數據支撐的預測和合理化建議，高效服務于獨立學院的發展戰略。

　　【參考文獻】

　　[1]董志發，鄧平.高校獨立學院審計工作的重點[J].湖北經濟學院學報(人文社會科學版),2013(05).

　　[2]孫麗華.獨立學院會計專業《內部審計學》教學改革探索[J].教育教學論壇,2013(12).

　　[3]馬玉娟,昝文華.獨立學院審計教學中存在的問題及應對方法探討[J].才智,2014(05).

　　[4]劉敏.獨立學院內部審計現狀分析與對策——以廣西為例[J].行政事業資產與財務,2015(19).

　　[5]管小敏.獨立學院內部審計監督研究[J].教育財會研究,2014(05).

　　[6]楊春平.審計委員會制度與獨立學院治理創新[J].教育財會研究,2011(05).

　　作者：羅明

　　推薦閱讀：《審計月刊》(月刊)創刊于1984年，是由湖北省審計科研所主辦的審計專業刊物。主要報道黨和政府有關審計工作的方針、政策、任務，開展審計理論和實踐的探討，交流審計工作經驗，介紹審計案例和國內外審計資料。榮獲中文核心期刊(1992)。

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