本文摘要：摘要：隨著我國社會經濟的飛速發展，國家對于國有企業的監管力度逐年加大，依法治企要求也更加嚴格，轉變審計方式迫在眉睫。 以現代化智能技術為主的大數據分析方式開始應用于各行各業，傳統的數據搜集、存儲、計算等方式已經逐漸被取代。 內部審計工作已成為企業管理
摘要：隨著我國社會經濟的飛速發展，國家對于國有企業的監管力度逐年加大，依法治企要求也更加嚴格，轉變審計方式迫在眉睫。 以現代化智能技術為主的大數據分析方式開始應用于各行各業，傳統的數據搜集、存儲、計算等方式已經逐漸被取代。 內部審計工作已成為企業管理的關鍵組成部分，堅持運用大數據也勢在必行。 面對海量的信息給審計工作帶來的機遇與挑戰，是當前擺在審計人員面前急需解決的重要課題。
關鍵詞：大數據; 內部審計; 應用; 信息化
大數據產業是指以數據生產、采集、存儲、加工、分析、服務為核心的相關經濟活動。 目前，不管是互聯網行業的從業人員還是金融行業的從業人員，都在運用大數據、計算機等信息技術手段在推動審計模式和審計方法改革方面發揮著越來越重要的作用。 一方面，隨著數據量的日益增加和數據應用水平的不斷提高，大數據在企業信息化中將發揮越來越重要的作用; 另一方面，如何充分運用大數據分析的結果，使審計服務質量有效地提升是將來內部審計的發展方向和發展趨勢，對內部審計工作既是機遇也是挑戰。
一、大數據環境下企業內部審計所面臨的機遇
(一)大數據環境加快了單位內部審計技術的更新
大數據與云計算的飛速發展帶給了企業內部審計人員新的技術方法。 大數據平臺自助分析巧妙地整合了“靈活查詢”和“多維分析”的優點，在語義層和SQL查詢之上開放了交互式的數據查詢分析界面，甚至在無須專業建模的情況下，就能夠使用切片、鉆取、交叉、焦點、展開、折疊、預警、排序等功能，而且類似Excel透視表的界面非常容易掌握，最后可以發布到瀏覽器查看。 可以從這些數據中獲取有關的信息，不需用大量的人力、時間成本，利用計算機運算使得數據分析變得相對容易，所得到的結果更加準確。 這樣，內部審計人員能夠取得更多的審計證據，使得審計項目更具有全面性、整體性。 因此，大數據時代轉變了相對傳統的審計方法。
(二)大數據信息環境有助于提升內部審計工作的效率和質量
在傳統的內部審計工作中，審計人員將大量的時間和精力放在審查單位的財務資料上，從而忽略了發現問題與分析問題。 反觀大數據時代，企業內部審計人員已不需要像往常那樣，到各個被審計單位去獲取審計證據、進行審計協調溝通，可以在去現場之前提前獲取被審計單位數據，提前進行預審，通過網絡實現非現場審計監督，較大程度上減少審計人員的現場作業時間，從而使節約的人力投入到更有價值的工作中去，實現審計資源的優化配置。 通過在線管控模式，實現企業流程統一、標準一致、資源共享、成果實時歸集，滿足企業管控的及時性與準確性需要，有效減少各級審計機構的審計風險，減少人員工作量投入，從而提高工作效率。
(三)大數據環境讓審計證據更加多樣可靠
傳統的審計證據中的審計工作底稿整理起來相對比較困難，同時保存也需要大量的空間和人力資源，保存時間也有年限限制。 但是在大數據時代下這些問題都可以迎刃而解，使用大數據是內部審計開展工作信息化的管理工具，無紙化辦公是其固有的特性，無論是問題還是證據，均可通過網絡實時動態獲取，從而徹底擺脫紙張等傳統的信息載體，內部審計人員能夠隨時隨地地利用云端的數據進行工作，不需要受到時間和地點的影響。 這不僅在辦公成本方面具備一定的經濟效益，同時也在環境保護方面有所貢獻。
(四)監控預警系統，通過在線方式建立審計數據中心
通過在線方式建立審計數據中心，實現數據的聯動應用，避免信息孤島，可以針對單位關鍵風險點和關鍵控制點，利用建模引擎，構建預警指標。 對內部審計系統進行改進，重視并兼顧事前審計與事中審計，不僅可以更加順利完成審計任務，還可以為企業起到預警作用。 在這樣的情況下，建立審計預警系統可以有效實現我們所要求的目標。 監控預警系統，使重大的風險和關鍵的流程能夠全面受控，及時報告審計監控預警信息，提高風險的預見能力與防范能力。 監控預警的結果可以以多種形式通知，能夠確認為審計疑點，為制訂科學的審計計劃和審計方案提供依據。 打破數據量大、工作繁重的手工審計困境，有效提升審計工作效率。 審計預警系統建立風險評估體系、實現動態分析，需要與內部控制系統相鏈接，隨時監督、隨時評價、隨時調整。
二、大數據環境下企業內部審計所面臨的挑戰
(一)數據交換限制大數據審計的發展
在現階段，由于我國內部審計還是傳統審計占主導地位，內部審計制度沒能跟上信息時代的步伐，很多審計方法無法實現。 例如聯網審計，因各部門輕易不會進行數據交換，這樣就制約了審計數據的充分運用，致使數據資源的損失浪費。 各部門根據各自情況、各自需要，所使用的軟件也不相同，各類軟件之間的關聯度不高或互不關聯，在數據應用上難以形成全面、準確的數據資料。 在數據錄入方面，由于軟件之間列出的內容不同，導致數據之間的邏輯關系不緊密，給審計人員收集數據帶來很大的困難和麻煩，從而影響數據的應用。 假如說單單對于某一個業務崗位來說，僅僅需要操作某個單一的操作系統界面就夠了，但對于審計工作人員而言，在一個審計項目中，需要對多個系統的多個操作界面進行綜合操作使用。 操作系統的不統一，使得操作時需要在各個操作系統里面頻繁切換，這樣在一定程度上影響了審計的效率。 由于我國審計制度的制約，無法有效、及時地配合大數據審計這一先進技術的實施，這就要求各單位急需建立一套完整的適應大數據的審計制度和審計程序來滿足內部審計業務的發展需要。
(二)硬件軟件設施還不能適應大數據審計的發展
系統不兼容主流電腦配置與瀏覽器; 數據采集、轉換效率低，不能滿足審計業務新需求; 數據分析工具靈活度不夠，操作步驟繁瑣，數據分析效率低，不能滿足現場審計人員靈活多變的分析需求。 另外，有很多單位缺少系統完善的防御系統軟件或者系統版本過低，導致大數據的應用很可能造成信息資料的泄露。 因此，運用大數據審計雖然提升了內部審計的工作效率，但也給內部審計工作帶來了一定的風險。 比如，對風險及內控信息及時動態監控度不夠，無法實現基于財務、業務數據進行風險預警與內控指標監控、數據分析與問題追查。 因此，審計系統急需升級至最新版本以實現審計作業流程規范化、審計結果創建靈活化、數據分析實用高效化的高層次要求。 加強數據的綜合利用，提高利用信息技術驗證問題、宏觀分析評價判斷的能力，提高審計工作能力、質量與效率，以點帶面推動整個審計信息技術應用，實現審計信息化工作高質量發展。
(三)審計數據運用水平不達標
目前單位內部審計從業人員主要以財務審計人員為主，他們有著豐富的財務經驗，但相對單一的業務素質并不能完全滿足實施大數據審計業務的需要。 與此同時，編制審計操作軟件的人員絕大部分是計算機專業出身，他們對于財務與審計知識掌握得不夠全面，致使審計軟件不能滿足使用目標，從而大大延長了審計工作的時間，讓內部審計工作很難追趕上大數據時代發展的步伐。 因此，內部審計還需培養既精通財務業務，又具備信息技術創新應用與數據挖掘能力，且擅長數據分析的復合型人才。 另外，部分審計人員的思維仍局限于傳統的現場審計，不能滿足大數據對網絡審計的靈活狀態要求，對于大數據的基本特性了解不夠; 對相關關聯及其在大數據中的應用缺乏必要的認識，這些都將嚴重阻礙企業內部審計的發展。
三、大數據環境下企業內部審計工作的改進策略
(一)積極制定相關的政策、措施，保障內部審計工作的開展
面對大數據，要積極制定相應政策措施，確保內部審計部門開展審計業務時，各部門積極配合，開發統一的數據應用平臺。 大數據的應用一般呈金字塔狀，越是基層，應用效率越低，問題也越多; 越是頂層，應用效率越高，效果也越好。 建立統一的數據分析應用平臺，使用統一的軟件，指導和協調數據管理工作，進行監測和分析，確保審計部門提取數據時，方便、及時、快捷、不受制約，能夠大幅提升工作效率。 實現多數據融合，落實經濟責任審計運用關聯分析，找出數據間的相互聯系，分析其中的關聯規則，發現異常聯系和異常數據，尋找審計疑點。 信息化背景下，審計對象、審計方法和審計線索都發生了巨大的變化。 以往的審計準則和審計標準已不能完全適應新的形勢。 為了適應大數據時代審計工作的需要，有必要根據審計環境的變化，不斷修訂和更新相應的標準和準則。
(二)創新內部審計的方法和手段，利用大數據分析技術引領內部審計工作
建立審計數據管理中心，對審計所需的數據進行數據采集、轉換整合，通過對數據的總體分析、挖掘、鉆取、多維分析、查詢分析、預警分析等功能，實現審計智能化、查詢標準化、分析多樣化、預警信息化、決策科學化、管理現代化，加大數據利用的廣度與深度，提升數據利用率，實現審計范圍全覆蓋。 同時基于信息化新技術，發揮內部審計人員的審計經驗與創造力，鍛煉內部審計人員的大數據分析能力，進一步提升審計效率，引領內部審計工作。
(三)加快配備多功能的軟硬件設施
硬件設備應配備大型設備來存儲和處理數據。 當前，企業現有的信息平臺已經不能滿足大數據存儲和處理的需求，因為大數據具有多種信息格式和海量的存儲信息，并且隨著企業的不斷發展，會存儲越來越多的信息。 因此，需要為信息存儲設備配備海量存儲性能和方便擴展的性能。 企業信息化人員需要建立一個全面、完整的云審計平臺，為各類審計工作提供有效支持，才能實現企業內部審計目標。
(四)采取多形式多層次的培訓，大力提升內部審計人員的素質
要結合實際，量體裁衣，積極改變“坐以待訓”的觀念，積極突破現有困境，在項目中積極嘗試和學習大數據; 堅持有計劃性、有針對性地組織不同層次的審計人員進行計算機與相關操作軟件知識的培訓，不僅要掌握經濟、法律法規、管理、財務、工程等多方面知識，增強自身的文化素養，還要掌握計算機、物聯網、云計算等方面的知識，注重學科的交叉，培養更多更優秀的復合型審計專業人才。 對于內部審計人員個人來說，應養成隨時隨地學習的良好習慣，提升運用計算機進行數據處理的能力，讓自己不斷地在業務中錘煉，以便更好地適應大數據時代的發展。
四、結語
總之，在信息技術飛速發展的今天，加快審計業務模式與信息技術的融合，探索和推廣大數據時代新的審計運作模式，是審計工作價值最大化的內在要求，也是創新驅動的重要途徑。 大數據技術的發展對內部審計工作提出了新的更高的要求，也為內部審計工作提供了新的方法，這給審計行業的發展帶來了機遇和挑戰。
內部審計工作必須從數據、人才等方面逐步積累資源，創新大數據分析的思路和模式，研究技術發展的情況，并建立覆蓋公司業務流程的審計信息化管理系統，使公司各業務戰線在透明、統一、標準的審計監督下陽光運行，確保大數據在內部審計中的高效應用。
作者：張向淪
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