本文摘要：摘要： 藥品是開展醫療工作的重要物資基礎， 研究藥品管理的內部控制， 可發現經營管理問題和弱點。 通過問 卷調查法， 分別從藥品管理預算、 藥品采購、 入庫儲存、 單位自我評價 4 個方面闡述醫院藥品管理內部控制的 信息化程度、 管理控制措施、 管理內部
摘要： 藥品是開展醫療工作的重要物資基礎， 研究藥品管理的內部控制， 可發現經營管理問題和弱點。 通過問 卷調查法， 分別從藥品管理預算、 藥品采購、 入庫儲存、 單位自我評價 4 個方面闡述醫院藥品管理內部控制的 信息化程度、 管理控制措施、 管理內部環境、 風險評估及其監督檢查的基本情況， 分析醫院藥品管理內部控制 存在的問題， 從提高藥品管理內部控制的意識、 完善藥品內部控制制度、 建立風險預警和防范機制、 提高管理 信息化程度和加強醫院內部審計與監察 5 個方面提出加強醫院藥品管理內部控制建設的措施。
關鍵詞： 公立醫院; 藥品管理; 內部控制
0 引言 在醫院里， 藥品幾乎貫穿醫療業務活動的每個階 段。 藥品不僅用于疾病的預防、 診斷、 治療， 而且是 醫院資金周轉的關鍵組成部分。 隨著醫改的逐步推進， 藥品價格 “零加成” 政策實施使公立醫院藥品收入減 少， 給其帶來了較大的沖擊及壓力。 公立醫院在內部 環境中面臨的挑戰主要來自于管理層面。 為更好地應 對醫改給醫院發展帶來的挑戰， 醫院需要堅持科學化、 標準化、 制度化、 安全化、 低成本、 高效率的管理模 式， 節約醫療成本， 降低醫療費用， 提升競爭力， 提 高經濟效益[1] 。 醫院必須從根源上加強藥品內部控制。
1 公立醫院藥品管理內部控制問卷調查及分析
1 1 問卷設計
為深入了解醫院藥品管理內部控制的真實情況， 本文以 BBZ 公立醫院為案例， 以問卷調查形式展開研究。 結合文獻資料， 按照問題明確、 結構合理、 通俗 易懂的設計原則， 對醫院藥品管理內部控制的相關工 作人員展開調查， 共發放問卷 68 份， 有效回收 66 份， 回收率97% 。 調查問卷的內容[2，3]包括對藥品管理內部 控制的了解程度、 支持態度， 對藥品采購環節、 藥品 入庫、 儲存環節的內部控制情況等。
1 2 調查過程 調查對象所在部門情況： 藥品庫房 6 人， 門診藥 房 8 人， 住院藥房 10 人， 中藥房 12 人， 藥劑質管 3 人， 信息科 6 人， 財務科 5 人， 紀檢監察科 1 人， 審 計科 2 人， 臨床科室 7 人， 院辦公室 4， 院領導 2 人。 51 52% 的被調查者認為， 藥品內部控制制度的設計主 要是沿用之前制度。 調查對象對醫院藥品內部控制的 了解程度、 支持態度和執行情況見表 1 ～ 表 3。通過調查對象對藥品內部控制各因素的評價， 了 解醫院藥品管理內部控制現狀。 本研究分別從藥品管理 預算、 藥品采購環節、 入庫儲存環節、 單位自我評價 4個方面的信息化程度、 管理控制措施、 管理內部環境、 風險評估及其監督檢查， 評價內部控制各因素的好壞， 調查結果見表 4 ～ 表 7。
1 3 調查分析 根據問卷調查， 超過 50% 的工作人員對藥品內部 控制了解不足， 說明藥品內部控制制度并沒有充分運 用到實際工作中， 部分人員對藥品內部控制的認知流于 表面， 目的是應付相關檢查。 大多數員工對建立完善的 藥品內部控制制度持支持態度， 這表明構建和完善科學 的藥品內部控制具有良好的群眾基礎。
此外， 對藥品內 部控制的執行情況調研發現， 34 85% 的調查對象 “執 行不力”， 而且 39 40% 的調查對象首先選擇 “聽從領導安排”， 領導的權威性在一定程度上制約了制度的有 效性， 使制度不能被充分貫徹實施。 藥品預算指在未來的一段時間內藥品的收支、 現 金流方面的整體規劃， 它與藥品采購密切相關， 是藥 品內部控制非常重要的組成部分。 藥品預算是由各科 室填報的預算數據匯總而成， 有的可能單憑感覺和經 驗填報， 沒有考慮不同科室的實際情況和外部環境的 變化。 另外， 醫院管理層多為醫學方面的專業人員， 對財務預算的專業知識不夠了解， 這些均造成信息化 溝通程度不足， 風險評估能力較弱。
此外， 醫院對藥 品預算控制不夠重視， 沒有嚴格的約束， 藥品預算控 制流于形式， 不能及時進行監督、 管理和反饋。 在藥 品管理預算內部控制各因素的評價中， 信息化程度、 風 險 評 估 及 監 督 檢 查 的 好 評 結 果 分 別 為 39 39% 、 37 88% 和 37 88% ， 而管理控制措施及管理內部環 境的好評率達 56 06% 和 62 12% ， 明顯高于前三者。 此外， 在對差評結果的比較中， 管理控制措施及管理 內部環境的差評率分別為 10 61% 和 9 09% ， 明顯低 于信息化程度 (16 67% ) 、 風險評估 (15 15% ) 及 監督檢查 (18 18% ) 的差評率。
這表明， 在藥品管理預算內部控制的因素中， 信息化程度較低， 風險評 估能力較弱， 監督管理還存在一定的不足。 對藥品采購與入庫儲存環節內部控制各因素的評 價中， 藥品采購的內部控制的好評率明顯高于入庫儲 存環節。 在藥品采購的內控因素中， 管理控制措施及 監督檢查的好評結果分別高達 53 03% 和 65 15% ， 一 方面， 由于現行醫改政策的落實， 完善了公立醫院藥 品集中采購; 另一方面， 醫改實行藥品零差率政策， 增加了醫院財務收入方面的壓力， 醫院管理層提高了 藥品采購管理方面的效率， 提升了管理控制措施及監 督力度。 在入庫儲存環節內部控制因素中， 各種評價 均較低， 其中信息化程度及監督檢查方面的好評率分 別為 19 70% 和 30 30% ， 這說明醫院藥品入庫儲存環 節的管理優化空間較大。隨著藥品零差率的實施， 醫院在藥品方面的收益 大大減少。
因此， 藥品入庫儲存的信息化變得更為重 要。 藥品庫存過多積壓會加重管理負擔， 影響醫院財 務資金周轉; 而藥品庫存不足則將影響臨床用藥。 藥 品入庫儲存信息化建設還需不斷提升， 同時還要加強 藥品入庫儲存環節的監督管理， 保證藥品的科學化、 合理化、 安全化管理。 在藥品內控單位自我評價中， 管理控制措施及管 理內部環境的好評率分別達 51 52% 和 50 00% ， 高于 信息化程度 (22 73% )、 風險評估 (36 36% ) 及監 督檢查 (42 42% ) 的好評率。 后三者的差評率更高， 分別為 16 67% 、 18 19% 、 19 70% 。 這說明藥品內部 控制評價與信息化、 風險及監督均存在不足。 有效的 藥品內部控制評價有利于提升信息溝通， 發揮醫院藥 品內部管理的監督與控制功能， 及時發現、 回避及應 對風險。
2 存在的問題
2 1 制度不完善， 執行力度不夠 醫院雖然擁有內部控制制度， 但調查問卷顯示： 被調查者對醫院內部藥品控制 “完全不了解” 和 “略有耳聞” 分別占 9 09% 和 42 42% ， 說明相關工作人 員對內 部 控 制 制 度 的 重 視 不 夠， 了 解 不 足。 同 時， 34 85% 的被調查者對藥品內部控制 “執行不力”， 甚 至 3 03% 的被調查者 “不執行”。
此外， 39 40% 的被 調查者首先選擇聽從領導安排， 表明相關制度并不完 善， 現有制度僅僅止于書面文字， 用到實踐中的太少， 多是為了應付檢查及審計， 而且領導的權威性一定程 度上制約了該制度的有效性。 這種藥品內部控制制度 的不完善和醫院管理層面的不重視， 致使內部控制的 實施及執行不充分。
2 2 對藥品管理內部控制的風險評估能力較弱 在藥品預算、 采購、 入庫存儲和內控單位自我評價中， 評價結果顯示， 藥品內部控制的風險評估不夠 完善， 風險評估的好評率分別為 37 88% 、 40 91% 、 36 37% 和 42 42% ， 對內控單位自我評價的差評率達 到 18 19% 。 在風險評估中， 比較突出的是風險識別能力與適 應能力較差， 不能及時制訂應對策略。 近年來， 醫療 衛生體制改革一直圍繞藥品價格展開， 為緩解群眾看 病難問題， 藥品降價頻繁， 藥價波動較大。 面對復雜 多變的外部環境， 不能對新的外部環境進行認真研究 并做出積極行動以應對外部環境帶來的風險， 給醫院 帶來一定損失。 當新的藥品政策頒布后， 醫院相關部 門只是將相關文件進行傳閱、 通知， 并沒有對政策進 行認真解讀， 也沒有提出藥品管理改進策略。
2 3 信息化程度偏低 從調查評價結果來看， 藥品內部控制信息化程度 的評價較差， 盡管醫院已使用了 HIS 系統 (醫院信息 系統)， 但由于各方面因素影響， 藥品內部控制的信息 化進程并不理想， 在藥品入庫、 庫存管理方面表現最 為突出。 調查結果顯示， 入庫儲存環節的信息化程度 好評率僅為 19 70% 。 醫院藥品管理內部控制的目的是保證醫院正常運營的同時兼顧醫院的經濟效益和社會 效益。 如果庫存藥品數量遠大于臨床需求量， 就會導 致藥品積壓。 積壓的大量藥品不僅面臨過期風險， 造 成浪費， 加大成本， 還占用了較多的流動資金。 但如 果庫存藥品數量不足， 則會使臨床用藥不足， 影響患 者就醫和醫院聲譽。 另外， 在藥品預算、 采購集內控 單位自我評價中， 信息化程度好評仍較低， 分別為 39 39% 、 31 82% 和 22 73% 。 藥品的預算信息、 采購 信息及自我評價信息， 與藥品內部控制密不可分， 信 息的收集、 篩選、 傳遞和反饋等能幫助管理層作出正 確的決策， 對提升藥品內部控制水平具有重要作用。
3 改進建議
3 1 提高醫院管理藥品內部控制的意識 增強藥品內控意識是公立醫院實現藥品管理內部 控制的首要條件， 明確相關科室在藥品內部控制中的 職責和權利， 使其充分認識到內部控制的重要性， 積 極學習和參與， 為內部控制的全面實施打下基礎。 可 從以下兩個方面來增強藥品內部控制的意識： 一是找 準關鍵控制點， 定期對相關人員進行專業知識和內控 意識的培訓; 二是設立對內部控制制度的監督和考核 機制， 更好地服務醫院[4] 。
3 2 建立健全的藥品管理內部控制制度 結合相關法律法規， 根據醫院的實際情況和管理 需求， 制訂科學合理的醫院藥品內部控制制度， 不讓 藥品內部控制制度只停留在形式上。 制度的有效性要 大于領導的權威性， 嚴格執行規章制度， 明確崗位職 責， 實施不相容職務相分離[4] ， 通過回顧性檢查， 查 找實施過程中的問題并加以完善和補充， 使藥品內部 控制得到有效實施及充分執行。
行政論文投稿刊物：《行政事業資產與財務》是全國第一份經國家審核批準、具有國內統一刊號、面向社會公開發行、同行政事業資產管理工作緊密相連的刊物。它結合行政事業資產管理工作的特點，公共財政制度改革的實際，確立了“傳遞方針政策、解答工作難點、交流地方經驗、探索前沿理論”為宗旨，已成為行政事業國有資產管理部門和使用單位搭建一個宣傳窗口、學術陣地、互聯網絡和信息交流平臺。
4 結語
公立醫院藥品管理內部控制存在的主要問題表現 為制度不完善、 風險評估能力較弱、 信息化程度偏低， 以及監督管理不足。 這需進一步提高藥品管理內部控 制的意識， 完善藥品內部控制制度， 建立風險預警和 防范機制， 提高管理信息化程度， 加強醫院內部審計 與監察。
參考文獻
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作者：劉影1 汪軍2 羅云2 朋元媛1
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