加強企業研發費用的會計核算與稅務處理的幾點建議

　　摘要：企業為加強市場競爭力不斷提高自身技術發展，企業會投資大量的費用應用于企業的技術研發與技術管理。企業通過技術研發獲得更為高水平的科學技術，生產出領先當下市場的產品，從而提高自身競爭力。企業研發費用主要包括新產品研發，新技術引進，舊產品改進等一切經濟支出活動。企業研發活動所產生的研發費用提高了企業的管理成本與經濟消耗，因此提高企業對研發費用的會計核算財務處理能力，有助于規范企業的財務管理工作。

　　關鍵詞：企業研發費;財務管理;會計核算;稅務處理

　　企業在開展財務管理工作時，研發費用作為企業經濟支出的重要環節，應提高財務會計部門對研發費用的會計核算與稅務處理工作能力。我國企業在進行研發費用的財務工作時，大多數將研究開發費用作為企業的管理費用做賬目。在會計核算工作研發費用具體包括企業新產品研發、新技術引用、舊產品改造、設備調試等一系列相關費用。并且在對研發費用具體核算處理時規定開發過程中所產生的研發費用屬于當期費用。

　　一、企業研發費用會計核算

　　1、企業研發費用組成環節

　　在社會發展的推動下，企業在面臨發展改革問題時，管理模式的創新與技術的研發已成為企業發展的必然方向。企業在開展研發工作時主要設計的開發項目經濟活動主要包括初期研究環節與實際生產開發環境。企業研發工作的開展目的是為提高企業的技術水平與加強企業的管理措施。初期研究工作主要是通過調查模式收集當下市場發展中具有較高發展科技的信息技術，具有一定的規劃性，科學性，創新性，初期研究工作，通過前期市場調查確定企業未來發展方向，通過技術的提高加強企業核心競爭力。

　　企業研發工作中的開發環節更注重的是將前期研究知識與技術實際應用于企業的加工生產中，將原有的產品做改進創新，通過提升產品質量來加強企業核心競爭力，對于企業的發展具有實質性的影響。企業的研究工作與開發工作的工作側重點有所不同，兩者之間具有明顯的差異，請具體表現在以下方面。

　　(1)企業研發工作中二者工作的目的有區別，企業研究環節更注重的是在前期積累知識與技術內容，企業開發環節更注重的是將所積累的知識與技術在企業生產經營過程中的實際應用。

　　(2)企業研發工作中二者針對對象有區別，企業研究環節所針對的研究對象較為模糊并無具體化制定，企業開發環節的研究對象較為清晰，具有明確的實施發展方向，所展現出的研發成果更為明確性。

　　(3)企業研發工作中二者工作的結果有區別，企業研究環節所得出的結果是前期市場調研報告，通過文件的提出制定規劃企業的戰略發展，企業開發環節所呈現的結果是最終管理結果或最終創新產品或新工藝。

　　2、企業研發發費用核算

　　企業的研發工作開展更具有不可預測性，企業通過前期進行市場調查，最終確定是否開展該項目與加強技術研究。應該向工作的不可確定性，很難保證研究活動可以順利進入實際生產開發環境，無法保證其準確轉換為無形資產。現階段我國推出的有關政策將研究費用納入了當期損益科目中。

　　企業的研發工作會計核算具體工作為：實際研發過程中所產生的費用，借記“研發費用”，貸記“物質資源、存款”等科目。末期階段借記“管理支出”，貸記“研發費用”。會計核算工作還可以直接將研發費用設置為管理費用科目下的二級科目，進行合理化分類。

　　3、企業開發費用核算

　　企業研發工作的開展開發環節相對比研究環節具有更為優越性條件，企業在進行實際會計核算工作時，若想交開發費用納入資本化，必須滿足以下條件。企業的研發工作從主觀意義上有將其應用進實際生產或出售使用的意向。研究技術在未來發展中會有被企業進行內部投放或出售的，從而進行無形資產的積累。提高企業財務管理規劃能力，將無形資產轉變為企業發展資本，為企業帶來更大化的經濟收益。

　　因此企業需將無形資產所產生的產品實際應用在消費市場與需求市場中，充分的將研發活動最大化限度轉變為市場經濟。企業的研究與開發工作都需要大量專業型的高素質人才，通過加強對企業內人力物力資源的合理劃分，為技術發展提供基礎保障，將研發結果轉變為實際實施的可能性。企業的開發項目支出費用做精準化數據統計，確保會計工作的準確性。

　　企業的開發工作會計核算具體內容為：企業的開發工作所產生的經濟費用記為會計科目中的借記“研發費用—資本化費用”，貸記“物質資源、存款”等科目。企業通過前期研發，成功的將其轉變為無形資產可記為會計科目中的，借記“無形資產—某產品”，貸記“研發費用—資本化費用”。

　　二、提高企業對研發費用的財務管理工作能力的幾點建議

　　1、研發費用會計科目記入

　　在市場發展中，高新技術企業過分依賴于研發環節，因此該類型企業在研發環節會投入大量的人力物力資源，研發過程需要消耗大量的資金。高新技術企業在加強企業的財務管理工作時，要根據企業內研發開展的實際情況做合理化分類處理。開發成功的項目所有研究與開發的支出資金，做資本化計入無形資產賬目。開發失敗的項目計入會計科目中當期費用。研發活動設計的資金數量較小，可以根據企業實際發展原則將研究開發費用計入當期損益中。

　　2、研發費用合理分攤

　　企業根據研發內容的不同所消耗的資金也有所差異，企業的研發若涉及到金額較大的資金支出，要避免將大額資金一次性計入到本期會計科目的損益，而是要根據研發實際情況做配比，采取估計方法將研發費用進行合理分攤到各期，減少經濟所承擔的負擔。若將研發費用一次性計入會計科目中的當期損益，會對本期的利潤造成極大的影響，使利潤下滑，之后各期的會計統計也會有利潤不真實性。

　　3、加強企業內部環境建設

　　(1)合理規范管理制度。企業在進行新技術或新項目的研發工作開展時，要做好前期市場調查結合當地經濟發展特點與國家政策的推行，確定研究方向，確保研究內容的科學化與研究內容的可實施性。在研究工作實際開展過程中，加強對研發工作的監督管理，建立科學標準化的管理制度，確保研發資金合理化使用，提高資金利用率。

　　(2)加強會計核算工作。企業研發工作需加強其會計核算工作內容，在研發工作實際開展過程中，通過制定科學化規章制度為研發做好準備工作。在研發項目實際會計核算時，通過科學化明確性的科目制定，強化預算工作做更為精細化的賬目。同時要加強企業與事務所之間的聯系，對于研究所涉及到的相關法律進行詳細咨詢，避免因違規操作而造成的違法行為。

　　(3)資本化研究支出的明確工作。企業研發環節的財務管理工作，為確保財務活動的數據統計準確性需將企業研發工作的研究環節與開發環節所消耗的費用做區別劃分，根據國家相關稅務法律所規定，企業研究環節產生的直接或間接費用，通過合理的歸納統計進行更為科學化分類。

　　(4)做定期審核工作并做數據反饋。企業研發工作的會計審核需加強研發部門與會計部門的數據共享與緊密聯系，通過定期對研發工作進行審核，將研發情況實施匯報管理層，管理層根據財務管理部門所提供的數據，確定企業研發工作下階段的發展方向提出更為規范性的建設發展意見。審核工作是為了發現研發工作中存在的問題，確保研發工作可以成功轉變為無形資產。

　　(5)企業研發的產權保護。研發工作對于企業發展來說是較為困難的工作項目，因此企業需要對研發成果進行知識保護，確保企業的經濟利益，避免因產品研發的泄露而對企業造成嚴重的經濟損失。這就要求企業加強對研發工作的保護工作，同時提高產權保護意識。通過建立。安全管理部門加強對研發工作的監管，實際研發工作結束后，通過專利審核標準及時申請相關專利，確保資料的安全性，避免資料泄露。

　　(6)專業科研人員是確保企業研發工作順利進行的最主要因素，企業需要擴充人才資源引進渠道，對現有工作人員進行技術培訓以及人才培養，不斷提高個人綜合素質為研發的成功提供更高的技術保障。通過開展各項培養活動，使研發人員將知識理論與實踐應用相結合，做更為綜合性發展。

　　三、結論

　　隨著市場經濟化的不斷發展，企業在加強財務管理工作需要構建高素質人才的管理隊伍，提高企業財務管理工作效率，將企業的經營活動通過更為規范性的管理實現企業的可持續發展。企業在市場競爭中若想占據發展地位需提高核心競爭力，人才隊伍建設是確保企業發展的核心動力，加強技術創新與產品創新研發則是企業競爭力的主要發展方向。

　　通過企業設備不斷更新技術是不斷更新制造出更符合當下市場需求的產品，產品的研發與設備更新已成為企業在面臨市場經濟中最主要的問題。雖然增加了企業的成本管理費用與研發費用，但卻實現了企業的可持續發展，同時通過加強企業的財務管理規范會計核算工作，確保對稅務工作處理的規則有效性，從根本解決企業技術研發所面臨的經濟問題。

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