本文摘要：摘要：信息時(shí)代的到來，傳統(tǒng)審計(jì)遠(yuǎn)不能適應(yīng)科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，有必要按數(shù)字化的思路重新設(shè)計(jì)并建立新的框架，以順應(yīng)時(shí)代，提高審計(jì)工作效率。 關(guān)鍵詞：審計(jì)作業(yè);數(shù)字化;設(shè)計(jì)與應(yīng)用 一、審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的設(shè)計(jì)思路 (一)建立規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)和流程，使審計(jì)作業(yè)
摘要：信息時(shí)代的到來，傳統(tǒng)審計(jì)遠(yuǎn)不能適應(yīng)科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，有必要按數(shù)字化的思路重新設(shè)計(jì)并建立新的框架，以順應(yīng)時(shí)代，提高審計(jì)工作效率。
關(guān)鍵詞：審計(jì)作業(yè);數(shù)字化;設(shè)計(jì)與應(yīng)用
一、審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的設(shè)計(jì)思路
(一)建立規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)和流程，使審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作有序開展
在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作中，要制定規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和流程，用來指導(dǎo)此項(xiàng)工作。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和流程約束了數(shù)字化行為和方式，使得審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作能夠在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的要求下進(jìn)行，并有序開展。
審計(jì)論文投稿刊物：《審計(jì)與理財(cái)》雜志是其宗旨是宣傳和貫徹審計(jì)工作的方針政策，研究審計(jì)與理財(cái)理論，推崇和介紹審計(jì)工作實(shí)踐，為開拓審計(jì)事業(yè)服務(wù)，為幫助國家、企事業(yè)單位和公眾理財(cái)服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放服務(wù)。
(二)滿足現(xiàn)有審計(jì)作業(yè)管理的要求，做到審計(jì)作業(yè)管理工作不散不亂
審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，僅僅是對審計(jì)工作中審計(jì)信息載體進(jìn)行了數(shù)字化，它并不改變現(xiàn)有的各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定的主要內(nèi)容和管理要求，變更的僅僅是針對審計(jì)檔案數(shù)字化的形成、儲存和保管等部分，而此類規(guī)定，在計(jì)算機(jī)管理和其他已應(yīng)用成熟的各類管理軟件中均有較為詳細(xì)的相關(guān)規(guī)定，可以借鑒。在此項(xiàng)工作中要充分考慮“雙軌制”運(yùn)行，在試運(yùn)行穩(wěn)定后，才可全面轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)作業(yè)數(shù)字化。
(三)注重實(shí)效，不流于形式，重在實(shí)用
審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作要以實(shí)用為主，不能流于形式。審計(jì)作業(yè)數(shù)字化要達(dá)到的目的是盡最大可能減少紙質(zhì)載體，并將審計(jì)工作中形成的各類電子文檔進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，提高審計(jì)工作效率。圍繞這一目標(biāo)開展的審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，要充分考慮相關(guān)性、有用性和完整性。取得的各類數(shù)字文檔按照其相同的屬性分類歸集;各類數(shù)字文檔要有其特定的價(jià)值，能夠形成完整的證據(jù)鏈，以證明所要表述的審計(jì)事項(xiàng)。
二、審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的構(gòu)建框架
(一)框架基本要求
審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作是在充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中對各類審計(jì)文檔進(jìn)行數(shù)字化，按照數(shù)字化作業(yè)的相關(guān)性分類歸集儲存，并進(jìn)行有機(jī)的鏈接。整個審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合審計(jì)組的構(gòu)成體系，建立審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系。在審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系中，結(jié)構(gòu)體系一旦建立，就不能隨意改動。因此，在建立審計(jì)項(xiàng)目框架體系時(shí)，要對其進(jìn)行深入分析，一次建立完畢。
建立審計(jì)項(xiàng)目框架的基本要求是：根據(jù)項(xiàng)目所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)小組的分工，按照審計(jì)項(xiàng)目分工結(jié)構(gòu)，滿足審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的要求，建立項(xiàng)目框架體系。項(xiàng)目框架體系應(yīng)在審前調(diào)查工作的基礎(chǔ)上完成。
在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作中，采用“.DOC”格式作為文本文件載體，“.JPG”、“.TIF”格式作為圖片文件載體，“.MP3”格式作為音頻文件載體，“.MPG”格式作為影像文件載體。
(二)項(xiàng)目框架結(jié)構(gòu)的建立
1.根文件夾的建立
在項(xiàng)目的最頂層建立項(xiàng)目文件夾。項(xiàng)目文件夾的命名在符合計(jì)算機(jī)命名要求的基礎(chǔ)上，按照項(xiàng)目內(nèi)容的簡稱，采用漢字命名，以直觀地反映項(xiàng)目的內(nèi)容。項(xiàng)目各類文檔的命名均應(yīng)采用此類方法。
項(xiàng)目文件夾是整個項(xiàng)目的“根”文件夾，項(xiàng)目的全部內(nèi)容均包含在此根文件夾下。在項(xiàng)目文件夾下，建立以項(xiàng)目簡稱為文件名的目錄文本文件，如“xxxx項(xiàng)目目錄.DOC”文本文件，該文件作為該項(xiàng)目超文本鏈接的起始文件。在根目錄下的每一層、每一個文件夾下，均要建立類似目錄文件，用于鏈接下級文件。
2.共享文件夾的建立
在項(xiàng)目文件夾下，建立“共享文件夾”，用于存放審計(jì)項(xiàng)目共享文檔。“共享文件夾”下建立“審計(jì)方案”文件夾，用于審計(jì)方案的下發(fā);建立“管理制度”文件夾，用于存放審計(jì)項(xiàng)目所需的相關(guān)管理制度，以備審計(jì)組成員使用;建立“格式模板”文件夾，存放審計(jì)項(xiàng)目所需的審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿等標(biāo)準(zhǔn)模板，如有必要，還可以建立其他有關(guān)文件夾，存放審計(jì)項(xiàng)目需共享的其它文檔。
3.小組文件夾的建立
項(xiàng)目文件夾建立好后，在項(xiàng)目文件夾下面，根據(jù)審計(jì)組構(gòu)成，按照審計(jì)小組漢字簡稱建立分審計(jì)小組文件夾，用來歸集各小組審計(jì)資料。在審計(jì)小組文件夾下，按照審計(jì)小組成員名單，建立審計(jì)成員文件夾，用于歸集審計(jì)小組成員各項(xiàng)審計(jì)資料。
上述審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)作業(yè)現(xiàn)場實(shí)施前，指定專人負(fù)責(zé)建立并下發(fā)到每一個審計(jì)組成員手中。審計(jì)組成員在收到審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系后，不得對該體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行修改。
三、審計(jì)作業(yè)的有機(jī)鏈接
(一)審計(jì)作業(yè)鏈接的要求
對審計(jì)檔案進(jìn)行有機(jī)的鏈接，可以有效地提高審計(jì)工作效率，這也是審計(jì)檔案數(shù)字化的主要目的。通過審計(jì)檔案有機(jī)鏈接，將各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論的相關(guān)證據(jù)有機(jī)地結(jié)合在一起，提高了審計(jì)報(bào)告的可理解性和審計(jì)證據(jù)的直觀性，使審計(jì)報(bào)告閱讀者更便于對審計(jì)報(bào)告的理解，同時(shí)對審計(jì)工作記錄和底稿的復(fù)核工作更加方便快捷，提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
審計(jì)檔案的連接，要求采取以自上而下的原則。即：從項(xiàng)目目錄、審計(jì)報(bào)告、工作底稿、審計(jì)記錄、記錄附件依次鏈接，形成一個完整的鏈接體系。
(二)審計(jì)檔案的鏈接方式
審計(jì)檔案各電子文檔的鏈接，采用“超文本方式”進(jìn)行鏈接，鏈接地址采用相對地址。如果采用絕對地址進(jìn)行鏈接，在審計(jì)組將各審計(jì)成員數(shù)字檔案匯總后，原有鏈接將會失效，達(dá)不到數(shù)據(jù)共享、提高效率的目的。同時(shí)，對目錄結(jié)構(gòu)進(jìn)行變換，包括結(jié)構(gòu)及名稱的改變，也將使原有鏈接失效，這也就是結(jié)構(gòu)目錄體系建立后，不能隨意修改的原因。
各審計(jì)成員將審計(jì)紙質(zhì)資料進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)換后，要按照審計(jì)資料原有的證據(jù)屬性，分門別類，保存在特定的文件夾下，編寫相應(yīng)的工作記錄并將數(shù)字化審計(jì)資料逐一進(jìn)行超文本鏈接。在實(shí)際的工作中，可能有部分審計(jì)資料頁數(shù)較多，形成的數(shù)字化電子文檔數(shù)量較大，如果全部鏈接在審計(jì)工作記錄上會形成較大的篇幅，這時(shí)應(yīng)采用過渡文檔進(jìn)行鏈接。即：建立過渡文檔;將數(shù)量較多的電子文檔先鏈接到過渡文檔;然后將過渡文檔鏈接到審計(jì)工作記錄。從實(shí)際效果來看，審計(jì)工作記錄直接鏈接的電子文檔不應(yīng)超過五個，超過五個以上的鏈接應(yīng)采用過渡文檔進(jìn)行鏈接。
四、審計(jì)數(shù)字化檔案的匯總
匯總采取自下而上、逐級上報(bào)的方式進(jìn)行。在匯總過程中，各個匯總環(huán)節(jié)要保持目錄結(jié)構(gòu)的固定，原有結(jié)構(gòu)(包括文件夾名)不變，確保鏈接的正確性。在匯總過程中各個匯總環(huán)節(jié)要做好匯總記錄，用于記錄已審核無誤的審計(jì)工作記錄、底稿和記錄附件，確保審計(jì)檔案的唯一性。
匯總是一項(xiàng)十分重要的工作，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)是審計(jì)小組長的復(fù)核。審計(jì)組成員進(jìn)行審計(jì)工作后，形成審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿，記錄(包括附件)和底稿要上報(bào)到審計(jì)小組并進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核通過的記錄和底稿要上報(bào)審計(jì)組并進(jìn)行復(fù)核。在此過程當(dāng)中，審計(jì)小組長作為第一次復(fù)核，可能多次要求審計(jì)人員補(bǔ)充審計(jì)資料、修改審計(jì)工作記錄和底稿，相對工作量較大。為確保審計(jì)工作記錄和底稿的正確，審計(jì)小組長復(fù)核是最為關(guān)鍵的一環(huán)。
審計(jì)匯總記錄，用于記錄審計(jì)工作記錄和底稿的復(fù)核過程，哪些審計(jì)工作記錄和底稿通過了復(fù)核、哪些審計(jì)工作記錄和底稿要求繼續(xù)完善，均在匯總記錄中進(jìn)行登記記錄。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，匯總是要多次進(jìn)行，對匯總過程進(jìn)行登記記錄，能夠確保審計(jì)檔案的唯一性。審計(jì)匯總記錄要在審計(jì)組和審計(jì)小組分別進(jìn)行，匯總記錄中要注明匯總的第次和時(shí)間。
六、審計(jì)數(shù)字化檔案的歸檔封裝
隨著審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束，項(xiàng)目審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作也隨之告一段落。這時(shí)需要對已審核完畢的審計(jì)數(shù)字化檔案進(jìn)行歸檔封裝工作。所謂封裝就是指按照數(shù)字化檔案管理的要求，對將要移交的審計(jì)數(shù)字化檔案，按照檔案管理規(guī)定的要求進(jìn)行打包處理。在對審計(jì)數(shù)字化檔案進(jìn)行歸檔封裝時(shí)要注意：所需封裝的審計(jì)數(shù)字化檔案，需在已進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行，未審核完畢不要進(jìn)行封裝;封裝時(shí)要對項(xiàng)目整體進(jìn)行封裝，不能只對項(xiàng)目的部分內(nèi)容進(jìn)行封裝;封裝后如需對封裝內(nèi)容進(jìn)行修改，要先解封，修改完畢后再對項(xiàng)目整體進(jìn)行封裝。
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作者：雒麗娟
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