基層審計大數(shù)據(jù)應用機制建構：要素和路徑

　　摘 要：適應全覆蓋的新形勢和要求，基層審計單位必須建立大數(shù)據(jù)應用機制。筆者認為，應當重點關注四個要素：職業(yè)關注、風險防控、價值發(fā)掘以及平臺協(xié)作。圍繞以上四個要素探索構建基層審計大數(shù)據(jù)應用機制。

　　關鍵詞：基層 大數(shù)據(jù)審計 機制 要素 路徑

　　近年來，隨著依法治國的深入推進和扶貧脫貧進入攻堅期，基層審計職責的重要性日益凸顯，同時，基層審計項目呈現(xiàn)出審計對象多元，數(shù)據(jù)結構多樣、價值密度低、體量巨大等特點。面臨新的形勢和要求，基層審計機關必須探索建立與之相適應的審計機制。大數(shù)據(jù)審計存儲量巨大，能夠快速處理巨量數(shù)據(jù)和多結構數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)處理、分析速度快、可以從巨量數(shù)據(jù)、低價值密度數(shù)據(jù)中挖掘數(shù)據(jù)的潛在價值，很好的契合了基層審計的新形勢和新要求。

　　一、基層審計大數(shù)據(jù)應用機制的建構要素

　　(一)職業(yè)關注

　　美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)于1957年發(fā)表的《審計標準說明》《公認審計標準》兩個公告中首次提出了“職業(yè)關注”的概念。職業(yè)關注是執(zhí)業(yè)時的一種工作風范，是指審計人員應有的社會公認的學識水平和業(yè)務能力，具體包括：本體認知、教育經歷、從業(yè)經驗、職稱資質、技術創(chuàng)新及應用等方面的內容。職業(yè)關注要求審計人員在執(zhí)行審計中對引起疑慮的情況保持警覺，審慎地分析、評價審計證據(jù)。除了職業(yè)能力和知識，職業(yè)關注重點體現(xiàn)在于對大數(shù)據(jù)審計機制的本質認知。應當認識到，基層審計是國家治理的組成部分，在國家治理構造中主要發(fā)揮免疫作用。基層審計通過大數(shù)據(jù)應用能夠實施預警和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)整個經濟、社會運行安全的苗頭性、傾向性問題，及早感知風險，找到數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的隱蔽風險，起到抑制和抵御風險的作用。

　　(二)風險防控

　　風險管控是基層審計必須從技術手段上解決的關鍵難題。隨著數(shù)據(jù)中心不斷整合以及虛擬化、VID、云端運算應用程序的興起，越來越多的運算效能與數(shù)據(jù)都集中到數(shù)據(jù)中心和服務器上，安全和隱私問題可以說是云計算和大數(shù)據(jù)時代所面臨的最為嚴峻的挑戰(zhàn)。基層審計的大數(shù)據(jù)應用由于數(shù)據(jù)集中、目標大，如果缺乏相應的防控機制，更容易爆發(fā)數(shù)據(jù)危機。此外，對云存儲、并行計算技術這些技術架構的訪問控制、安全審計工具在國內還處于發(fā)展狀態(tài)，在PB甚至EB的數(shù)量級的情況下，訪問控制、審計工具的吞吐量可能無法滿足需求，同時，如何將分散的結構化、半結構化及非結構化數(shù)據(jù)匯總分析，在巨大的訪問行為中開展審計、發(fā)現(xiàn)問題還需進一步研究。

　　(三)價值發(fā)掘

　　基層審計的大數(shù)據(jù)分析絕不僅僅是信息技術領域的革命，更是建設數(shù)據(jù)政府，引領政府智能決策的利器。依托大數(shù)據(jù)建立科學的數(shù)據(jù)分析模型，能夠通過政務運行、項目投資、行政處罰、信用監(jiān)控等數(shù)據(jù)的綜合對比、分析、科學篩查，及時發(fā)現(xiàn)異常、及時預警、精準打擊，減少執(zhí)法資源的無效投入和浪費，全面提高監(jiān)管效能。科學的大數(shù)據(jù)審計分析將成為政府借助內部監(jiān)管力量，提升治理水平的重要抓手，為政府進一步簡政放權提供科學依據(jù)。在政策制定階段，基層審計通過對歷史數(shù)據(jù)的有效分析，可以為新計劃的制定提供寶貴的借鑒。在政策實施階段，基層審計大數(shù)據(jù)分析可以有效地監(jiān)控政策的實施情況、掌握影響政策的順利實施的因素。對于政策實際過程中出現(xiàn)的一些問題或失誤，大數(shù)據(jù)審計分析可以快速、準確地反映給決策者，從而能在第一時間提出補救或修正措施。在政策評估階段，大數(shù)據(jù)審計分析同樣有著不可忽視的作用。如政策的實施是否發(fā)揮預期的作用，實施后有產生了哪些方面的后果等等都需要通過科學的數(shù)據(jù)分析來解答。

　　(四)平臺協(xié)作

　　大數(shù)據(jù)平臺協(xié)作是大數(shù)據(jù)審計發(fā)展的重要載體，是數(shù)據(jù)收集、存儲和分析的重要保障。平臺與協(xié)作是構建基層審計大數(shù)據(jù)應用機制的基礎要素。基于協(xié)作平臺，用戶不再需要了解基礎設施的細節(jié)，不必完全具備相應的專業(yè)知識，在“云”協(xié)作中甚至無須直接進行控制。目前基層審計覆蓋財政、教育、扶貧、工程等多個行業(yè)及領域，數(shù)據(jù)量巨大，基層審計項目年度數(shù)據(jù)總量(含結構化和非結構化數(shù)據(jù))一般可達到幾個PB甚至EB的級別(1EB=1024PB，1PB=1024TB)，而且非結構化數(shù)據(jù)比重較大，而發(fā)揮基層大數(shù)據(jù)審計的應用功能必須對非結構化數(shù)據(jù)進行分析并將非結構化數(shù)據(jù)和結構化數(shù)據(jù)進行集成和處理。此外，數(shù)字世界的發(fā)展趨勢也迫切要求基層審計必須重視協(xié)作與平臺的構建。根據(jù)IDC《數(shù)字世界》項目研究的統(tǒng)計，2010年全球數(shù)字世界的規(guī)模首次達到了ZB級別(1ZB=1萬億GB)，而2005年這個數(shù)字只有130EB，基本上5年增長了10倍。根據(jù)這種爆炸式的增長速度，意味著到2020年數(shù)字世界的規(guī)模保守估計將達到40ZB，相當于人均擁有5247GB的數(shù)據(jù)。巨量數(shù)據(jù)的協(xié)作和存儲平臺不但能實現(xiàn)高效保存和管理海量數(shù)據(jù)，而且通過運營方集中、統(tǒng)一部署管理存儲系統(tǒng)，降低了數(shù)據(jù)存儲的成本和基層審計大數(shù)據(jù)技術應用的準入門檻。

　　二、基層大數(shù)據(jù)審計機制的建構路徑

　　(一)完善大數(shù)據(jù)審計人才培養(yǎng)機制

　　加強對基層審計機關審計人員的培訓，加快培養(yǎng)一批審計、計算機技術復合型人才。一是要逐步調整人員結構，提高計算機人才占比。根據(jù)基層審計需求，有重點地引進大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，并制定一線審計業(yè)務骨干中長期發(fā)展計劃。二是加強業(yè)務培訓，提升計算機審計技能水平。重點加強一線審計業(yè)務人員的計算機審計操作培訓、大數(shù)據(jù)審計培訓，充分利用網(wǎng)絡慕課等在線教育形式，鼓勵參訓人員取得計算機審計職稱資質，為基層審計單位的大數(shù)據(jù)審計事業(yè)積累人才儲備力量，加大對基層審計人員審計方法和新技術的培訓。三是“以審代訓”與“以考代訓”相結合，簡化審計培訓流程，突出實踐應用。將新入職的人員、審計經驗欠缺的人員分派到審計組跟班學習，由審計組組長及業(yè)務骨干“傳幫帶”，以審代訓，在實踐中提高相關人員審計水平，提高大數(shù)據(jù)審計技術運用水平。此外，還應建立健全基層審計人員大數(shù)據(jù)應用激勵機制，鼓勵一線審計人員掌握大數(shù)據(jù)審計技術，以考代訓，并對通過考試取得職稱等證書的給予一定獎勵。

　　推薦閱讀：《南京審計大學學報》(原：南京審計學院學報)(雙月刊)是由南京審計大學主辦的學術期刊，2004年2月正式創(chuàng)刊并公開發(fā)行，雙月刊。

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